2019年初级会计师《初级会计实务》高频考点：应交税费概述

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　　考点：应交税费概述
　　应交税费
　　【小新点】”耕花购契“不计入应交税费!
　　【例题·多选题】
　　下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。(2018年)
　　A.交纳的印花税
　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
　　D.交纳的耕地占用税
　　【答案】BC
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　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
　　【例题·判断题】
　　企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)(2017年)
　　【答案】×
　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。
　　【不定项选择题】
　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
　　(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
　　不定项选择题
　　(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
　　(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价116元，其中含增值税16元，款项以银行存款支付。
　　(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
　　1.根据资料(1),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是(　　)
　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　　D.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 214
　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　【答案】B
　　【解析】相关会计处理为：
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 286
　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　　 6
　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　2.根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是(　　)
　　A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用
　　B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
　　C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本
　　D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用
　　【答案】BCD
　　【解析】车间管理人员的工资计入制造费用。
　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是(　　)
　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　0.32
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　0.32
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　【答案】C
　　【解析】相关会计处理为：
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32
　　4.根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是(　　)。
　　A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　【答案】C
　　【解析】相关会计处理为：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　5.根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是(　　)万元
　　A.312
　　B.314
　　C.308
　　D.300
　　【答案】A
　　【解析】12月末“应付职工薪酬”科目余额
　　=286-286+300+2.32-2.32+(4+8)=312(万元)