【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是(　　)。(2018年改编)

　　A.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目16万元

　　B.借记“原材料”科目100万元

　　C.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目9.6万元

　　D.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目6.4万元

　　【答案】D

　　【解析】本题的相关处理如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 9.6

　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　 6.4

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

【直播2020年初级会计职称考试直播系统班热招中>>

【一起备考】2020年初级会计职称考试备考群
【微信订阅，微信扫码或搜索“职上会计人”，免费领取全套资料包】 

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.05万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为(　　)万元。

　　A.10

　　B.10.873

　　C.10.8

　　D.12.573

　　【答案】C

　　【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税税额为0.96万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2019年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2019年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　【答案】B

　　【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)，从2019年4月份开始计提折旧，2019年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。

　　【例题·单选题】某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为(　　)万元。

　　A.150

　　B.180

　　C.130

　　D.125

　　【答案】A

　　【解析】A固定资产的入账成本=400×180÷(180+140+160)=150(万元)。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(　　)元。

　　A.20000

　　B.23200

　　C.24000

　　D.28000

　　【答案】A

　　【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　借：应交税费—待抵扣进项税额　1280(20000×16%×40%)

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　1280

　　【例题·单选题】A公司对一幢办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。不考虑相关税费，则新办公楼的入账价值为(　　)万元。(2018年)

　　A.1100

　　B.1050

　　C.1048

　　D.1052

　　【答案】B

　　【解析】被替换部分的账面价值=100×(1-500/1000)=50(万元)。新办公楼的入账价值为1000-500+600-50=1050(万元)。

　　(3)改扩建工程达到预定可使用状态时：

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　(4)转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

　　【例题·单选题】某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元。不考虑其他因素，该设备改良后的入账价值为(　　)万元。(2017年)

　　A.245

　　B.235

　　C.200

　　D.190

　　【答案】B

　　【解析】设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)。

　　【例题·单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为(　　)万元。

　　A.65

　　B.75

　　C.135

　　D.150

　　【答案】B

　　【解析】该生产线更新改造后的入账价值=(120-60)+30-15=75(万元)。

　　【例题·单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面原值15万元。该生产线更新改造后的成本为(　　)万元。

　　A.65

　　B.82.5

　　C.135

　　D.150

　　【答案】B

　　【解析】该生产线更新改造后的入账价值=(120-60)+30-15×60/120=82.5(万元)。

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库;耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为8万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。

　　A.250

　　B.290

　　C.286

　　D.326

　　【答案】C

　　【解析】建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是(　　)。(2018年)

　　A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧

　　B.提前报废的固定资产应补提折旧

　　C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

　　D.暂时闲置的库房应计提折旧

　　【答案】D

　　【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确。

　　【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为(　　)元。(2018年)

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折旧率=2/5×100%=40%,该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为=200000×40%=80000(元)，选项A正确。

　　【例题·单选题】下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是(　　)。

　　A.盘盈固定资产

　　B.经营性租入设备

　　C.以固定资产对外投资

　　D.计提减值准备

　　【答案】B

　　【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。

　　【例题·单选题】2019年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1100000元，账面净值为1400000元，以前年度对该生产线计提过80000元的减值准备，则下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应计提固定资产减值准备400000元

　　B.应计提固定资产减值准备320000元

　　C.应计提固定资产减值准备0元

　　D.应计提固定资产减值准备220000元

　　【答案】D

　　【解析】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。固定资产应计提的减值准备金额=1400000-1100000=300000(元)，原已计提80000元，所以当期补提的减值准备=300000-80000=220000(元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，按管理权限经批准后计入营业外支出的是(　　)。(2018年)

　　A.因管理不善造成的原材料盘亏

　　B.固定资产盘亏净损失

　　C.无法查明原因的现金短缺

　　D.由过失人赔付的库存商品毁损

　　【答案】B

　　【解析】选项A计入管理费用;选项B计入营业外支出;选项C计入管理费用;选项D计入其他应收款。

　　【例题·单选题】企业在盘盈固定资产时，应通过(　　)科目核算。

　　A.待处理财产损溢

　　B.以前年度损益调整

　　C.资本公积

　　D.营业外收入

　　【答案】B

　　【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　【例题·单选题】2015年12月某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。(2018年)

　　A.160

　　B.96

　　C.132

　　D.105.6

　　【答案】D

　　【解析】2017年该设备应计提的折旧额为(400-4)×(4÷15)=105.6(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2019年应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　【答案】B

　　【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2019年应该计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2018年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2019年应计提折旧额为(　　)万元。

　　A.24

　　B.32

　　C.20

　　D.8

　　【答案】B

　　【解析】第一个折旧年度的折旧额[2018.7.1-2019.6.30]=100×2÷5=40(万元);

　　第二个折旧年度的折旧额[2019.7.1-2020.6.30]=(100-40)×2÷5=24(万元);

　　2019年应提折旧额=40×6÷12+24×6÷12=32(万元)。

　　【例题·单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为(　　)万元。(2016年)

　　A.1000

　　B.800

　　C.1800

　　D.1500

　　【答案】D

　　【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500(万元)，选项D正确。

　　【例题·单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是(　　)。(2013年)

　　A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

　　B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

　　C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

　　D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

　　【答案】B

　　【解析】财务部门使用的固定资产的折旧计入管理费用。

　　【例题·单选题】某公司属于增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额96万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.215.33

　　B.172.26

　　C.200.97

　　D.196.45

　　【答案】C

　　【解析】固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在2018年9月开始计提折旧。第一个折旧年度[2018.9.1-2019.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。第二个折旧年度[2019.9.1-2020.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。2019年应当计提的折旧额=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.97(万元)。

　　【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2019年度该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.4.8

　　B.8

　　C.9.6

　　D.10

　　【答案】D

　　【解析】2019年度该设备应计提的折旧额=25×2/5×100%=10(万元)。

　　【例题·单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为(　　)万元。(2016年)

　　A.40

　　B.80

　　C.50

　　D.35

　　【答案】A

　　【解析】处置固定资产的净收益=80-(100-60-5)-5=40(万元)。影响利润总额的金额为40万元。

　　【例题·单选题】某企业出售一栋建筑物，账面原价2100000元，已提折旧210000元，出售时发生清理费用21000元，出售价格2058000元。不考虑相关税费，该企业出售此建筑物发生的净损益为(　　)元。

　　A.45150

　　B.44100

　　C.147000

　　D.168000

　　【答案】C

　　【解析】出售该建筑物的净收益=2058000-(2100000-210000)-21000=147000(元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.固定资产盘亏的账面价值

　　B.固定资产更新改造支出

　　C.固定资产毁损净损失

　　D.固定资产出售的账面价值

　　【答案】CD

　　【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算;选项B通过“在建工程”科目进行核算。

　　【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有(　　)。

　　A.清理固定资产发生的清理费用

　　B.清理固定资产的变价收入

　　C.清理固定资产的账面价值

　　D.清理固定资产耗用的材料成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】固定资产清理首先要将固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的清理费用记入“固定资产清理”科目的借方，变价收入记入“固定资产清理”科目的贷方，将“固定资产清理”科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.自行建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本

　　B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

　　C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

　　D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于工业企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有(　　)。(2017年)

　　A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用

　　B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本

　　C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本

　　D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】2016年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧，下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.2017年折旧额为665万元

　　B.应计折旧总额为1995万元

　　C.年折旧率为33%

　　D.2017年折旧额为800万元

　　【答案】BD

　　【解析】双倍余额递减法

　　年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，选项C不正确;

　　第一年应计提的折旧额=2000×40%=800(万元)

　　第二年应计提的折旧额=(2000-800)×40%=480(万元)

　　第三年应计提的折旧额=(2000-800-480)×40%=288(万元)

　　第四年起改用年限平均法计提折旧：

　　第四、五年的年折旧额=[(2000-800-480-288)-5]/2=213.5(万元)

　　【例题·多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有(　　)。

　　A.经营租入的设备

　　B.融资租入的办公楼

　　C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

　　D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

　　【答案】BCD

　　【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为企业不拥有该设备所有权，所以选项A不应计提折旧。

　　【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有(　　)。

　　A.固定资产原价

　　B.固定资产的预计使用寿命

　　C.固定资产预计净残值

　　D.已计提的固定资产减值准备

　　【答案】ABCD

　　【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。

　　【例题·判断题】已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。(　　)(2017年)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

　　【例题·判断题】企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。(　　)(2016年)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修费应计入管理费用。

　　【例题·判断题】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用。