2019初级会计师《初级会计实务》真题及答案5月12日(7)

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　　73.甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：
　　(1)建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。
　　(2)发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费1.7万元。
　　(3)购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。
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　　(4)全年利润总额为280万元。
　　已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是()。
　　A.存货盘盈0.2万元
　　B.存款利息收入0.8万元
　　C.生产设备出租收入60万元
　　D.国债利息收入1.5万元
　　答案：BCD
　　解析：选项A,存货的盘盈，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用。选项BCD均属于企业取得的收入。故本题答案为BCD。
　　2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。
　　A.向金融企业借款利息支出3万元
　　B.合理的劳动保护费支出2万元
　　C.诉讼费用1.7万元
　　D.直接向某大学捐赠1万元
　　答案：D
　　解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项D说法错误。
　　3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是()。
　　A.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375万元
　　B.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55万元
　　C.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125万元
　　D.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32万元
　　答案：A
　　解析：根据资料(3)甲企业购置符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%(45×10%=4.5万元)可以从企业当年的应纳税额中抵免。故本题答案为A。
　　4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。
　　A.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止
　　B.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报
　　C.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报表，预缴税款
　　D.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
　　答案：BD
　　解析：根据企业所得税法律制度的规定，甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年1月1日至2018年12月31日。选项A说法错误;甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度终了之日起15日内办理纳税申报表，预缴税款。选项C说法错误。故本题答案为BD。
　　74.2018年10月甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户，同时本人在P银行申领一张借记卡。2018年11月甲公司在Q银行开立单位人民币卡账户并转入资金。2018年12月甲公司发生4笔业务：收到现金货款2万元、支付原材料采购款6万元、支付劳务费4万元、提取周转现金1万元。
　　已知：各账户存款余额充足。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　(1)甲公司通过P银行存款账户可以办理的业务是( )。
　　A.存入现金货款2万元
　　B.提取现金1万元
　　C.支付劳务费4万元
　　D.支付原材料采购款6万元
　　答案：ABCD
　　解析：甲公司在P银行存款账户是基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的银行存款账户。以上四个选项均正确。
　　(2)王某使用其个人借记卡可以办理的业务是()。
　　A.购买P银行理财产品10万元
　　B.在ATM机上一次性提取现金5万元
　　C.在商场刷卡消费1万元
　　D.存入甲公司的现金货款2万元
　　答案：AC
　　解析：选项B，借记卡持卡人在ATM机取款，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。选项D，单位的销货收入不得存入个人借记卡账户。
　　75.某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2018年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额"为200000元。12月发生存货相关业务如下：
　　(1)10日，购入原材料2000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000万元，增值税税额为32000元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000元，增值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。
　　(2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。
　　3)25日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元，增值税税额为2400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。
　　月未材料加工后收回验收入库，将用于直接对外销售。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　(1)根据资料(1)下列各项中，关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是()。
　　A.运输途中发生合理损耗不应调整原材料单位成本
　　B.销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税入账
　　C.价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目
　　D.销售方代垫运费2000元应计入原材料采购成本
　　答案：BCD
　　解析：10日：
　　借：在途物资 202000
　　应交税费-应交增值税(进项税额)32200
　　贷：银行存款 234200
　　12日：
　　借：原材料 202000
　　贷：在途物资 202000
　　2)根据资料(1)该批原材料的采购成本是()元。
　　A. 202000
　　B.199000
　　C.200000
　　D.201000
　　答案：A
　　解析：原材料入账成本=200000+2000=202000(元)。
　　(3)根据资料(2)下列各项中，关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是()。
　　A.借：管理费用9000
　　贷：周转材料—低值易耗品——在库9000
　　B.借：管理费用
　　贷：周转材料低值易耗品——摊销3000
　　C.借：周转材料—低值易耗品——在用3000
　　贷：周转材料—低值易耗品——在库3000
　　D.借：周转材料—低值易耗品——在用9000
　　贷：周转材料—低值易耗品——在库9000
　　答案：BC
　　解析：
　　领用时：
　　借：周转材料—低值易耗品——在用3000
　　贷：周转材料—低值易耗品——在库3000
　　摊销时：
　　借：管理费用3000
　　贷：周转材料—低值易耗品——摊销3000
　　同时：
　　借：周转材料—低值易耗品——摊销3000
　　贷：周转材料—低值易耗品——在用3000
　　约当产量比例法(实务p270)