2019初级会计师《经济法基础》易错题：土地增值税，更多初级会计考试试题，请微信搜索或扫码关注“职上会计人”。

　　【例题1·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。

　　A.国有土地使用权的转让

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　　C.国有土地使用权的出让

　　D.房产的继承

　　【答案】A

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　　【解析】土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税，选项A正确，选项C错误;土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，选项D错误。不动产的出租不涉及产权的转让，不征税。

　　【例题2·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。

　　A.出售厂房的工厂

　　B.受赠房屋的学校

　　C.承租商铺的个体工商户

　　D.出让国有土地使用权的市人民政府

　　【答案】A

　　【解析】选项BC，土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

　　【例题·单选题】2017年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是()。

　　A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900万元

　　B.10 000×40%=4 000万元

　　C.(10 000-6 000)×40%-6000×5%=1 300万

　　D.10 000×40%-6 000×5%=3 700万元

　　【答案】C

　　【解析】土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。

　　【例题1·多选题】2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元。

　　A.400

　　B.1 485

　　C.1 490

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】旧房及建筑物按照评估价格扣除，增值额=10 000-115-12 000×70%=1 485(万元)。

　　【例题2·多选题】计算土地增值税时，旧房及建筑物可以扣除的金额有()。

　　A.转让环节的税金

　　B.取得土地的地价款

　　C.评估价格

　　D.重置成本

　　【答案】ABC

　　【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

　　【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税免税项目的是()。

　　A.居民个人转让住房

　　B.因国家建设需要被政府批准收回的土地使用权

　　C.企业出售闲置办公用房

　　D.因城市规划需要被政府批准征用的房产

　　【答案】C

　　【解析】选项A，自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税;选项BD，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

　　D.取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的

　　【答案】ABC

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的;②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;③直接转让土地使用权的。