甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。

　　(2)按规定提取的折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。

　　(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元。

　　(4)全年实现会计利润600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不得超过年度利润总额的12%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A.出售厂房收入400万元

　　B.理财产品收益30万元

　　C.股息收益270万元

　　D.销售货物收入4300万元

　　【答案】ABD

扫码或微信搜索“职上会计人”，关注微信，即可获取最全版真题答案

【真题答案讨论群】2019初级会计真题/原题分享群

【关注微信，还可直接订阅2019年初级会计职称考试成绩第一时间知晓成绩】

　　【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ABD属于“应税收入”，选项C属于“免税收入”;(2)只有选项D属于“销售(营业)收入”。

　　2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.已投入使用的运输设备折旧费40万元

　　B.未投入使用的机械设备折旧费10万元

　　C.已投入使用的机器设备折旧费50万元

　　D.未投入使用的厂房折旧费80万元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。

　　3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )万元。

　　A.23.5

　　B.21.5

　　C.30

　　D.18

　　【答案】D

　　【解析】业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元)，业务招待费扣除限额2=4300×5‰=21.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为18万元。

　　4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。

　　A.78

　　B.66

　　C.72

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】公益性捐赠税前扣除限额=600×12%=72(万元)，实际发生额(50万元)未超过扣除限额，2014年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为50万元。