1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 10 月 1 日，自行建造管理用房屋一栋，购入所需的各种物资100 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 16 000 元，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，市场售价为 2 500 元，实际成本为 2 000 元，相关进项税额为 320 元。计提工程人员工资 20 000 元，计提工程人员的福利费 2 800 元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明的费用为 3 755元，增值税税额为 375.5 元。2019 年 1 月 1 日自建房屋工程完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2019 年 1 月 1 日该房屋的入账价值为(　　)元。

　　A.128 555

　　B.145 895

　　C.145 555

　　D.143 095

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　　2.下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是(　　)。

　　A.盘盈固定资产

　　B.经营性租赁租入设备

　　C.以固定资产对外投资

　　D.对固定资产计提减值准备

　　3.下列业务中，能够导致银行存款增加的是(　　)。

　　A.从银行取得短期借款

　　B.从银行提取现金

　　C.销售商品收到对方开出的商业承兑汇票

　　D.销售货物尚未收到款项

　　4.当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应该借记的科目是(　　)。

　　A.预付账款

　　B.应付账款

　　C.其他应付款

　　D.其他应收款

　　5.某工业企业为增值税一般纳税人，2018 年 10 月 5 日购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为25 000 元，增值税税额为 4 000 元，运输途中合理损耗 3%，材料入库前的挑选整理费为 300 元，材料已验收入库。不考虑其他因素，该企业取得的该材料的入账价值为(　　)元。

　　A.25 000

　　B.28 950

　　C.29 250

　　D.25 300

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，

　　房屋的入账价值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。

　　购入工程物资时：

　　借：工资物资 100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (16 000×60%)9 600

　　——待抵扣进项税额 (16 000×40%) 6 400

　　贷：银行存款 116 000

　　全部工程用于工程物资时：

　　借：在建工程 100 000

　　贷：工程物资 100 000

　　领用自产产品时：

　　借：在建工程 2 000

　　贷：库存商品 2 000

　　借：应交税费——待抵扣进项税额 (320×40%)128

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)128

　　计提工人工资和职工福利费时：

　　借：在建工程 22 800

　　贷：应付职工薪酬 22 800

　　支付工程发生的其他费用时：

　　借：在建工程 3 755

　　贷：银行存款 3 755

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) (375.5×60%)225.3

　　——待抵扣进项税额 (375.5×40%)150.2

　　贷：银行存款 4130.5

　　交付使用时：

　　借：固定资产 (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555

　　贷：在建工程 128 555

　　【知识点】自行建造固定资产的核算

　　2.【答案】B

　　【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。

　　【知识点】固定资产的减值

　　3.【答案】A

　　【解析】选项 A，从银行取得短期借款

　　借：银行存款

　　贷：短期借款

　　银行存款属于资产类科目，借方表示增加，符合题意。

　　选项 B，从银行提取现金

　　借：库存现金

　　贷：银行存款

　　银行存款属于资产类科目，贷方表示减少，不符合题意。

　　选项 C，销售商品收到对方开出的商业承兑汇票

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　不涉及银行存款科目，不符合题意。

　　选项 D，销售货物尚未收到款项

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　不涉及银行存款科目，不符合题意。

　　【知识点】银行存款

　　4.【答案】A

　　【解析】补付货款和预付货款时的会计处理是一样的，都是借记预付账款，贷记银行存款。

　　【知识点】预付账款

　　5.【答案】D

　　【解析】本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过

　　“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算，不计入到材料的成本中;如果是小规模纳税人，购买

　　存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成

　　本，所以本题材料的入账价值=25 000+300=25 300(元)。

　　【知识点】存货成本的确定