【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(　)。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.城镇土地使用税

　　D.允许抵扣的增值税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，在计算应纳税所得额时允许扣除。

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　　【例题·单选题】2019年甲公司取得销售(营业)收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为(　)万元。

　　A.12

　　B.7.2

　　C.10

　　D.4.8

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。12×60%=7.2(万元)<2 000×5‰=10(万元)，因此扣除7.2万元。

　　【例题·单选题】2019年5月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借款100万元，用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除利息费用的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.100×7.8%=7.8(万元)

　　B.100×10%=10(万元)

　　C.100×7.8%×50%=3.9(万元)

　　D.100×10%×50%=5(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非金融企业向非关联关系的非金融企业借款，不超过金融企业同期同类贷款利率的可以扣除，因双方借期半年，则准予扣除的利息费用=100×7.8%×50%=3.9(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2019年实现销售收入为1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，该企业在计算2019年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.6万元

　　B.6×60%=3.6(万元)

　　C.(1000-6)×5‰=4.97(万元)

　　D.1000×5‰=5(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』业务招待费发生额的60%=6×60%=3.6(万元)<销售营业收入的5‰=1000×5‰=5(万元)，准予扣除的业务招待费为3.6万元。

　　【例题·单选题】2019年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)万元。

　　A.340

　　B.510

　　C.450

　　D.460

　　『正确答案』C

　　『答案解析』扣除限额=3000×15%=450万元;本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。

　　【例题·单选题】某企业2019年实现利润总额为30万元，在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项，(1)向灾区直接捐赠6万元，(2)通过国家机关向灾区捐赠4万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.6+4=10万元

　　B.4万元

　　C.6万元

　　D.30×12%=3.6万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业发生的直接捐赠不可以税前扣除;公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为30×12%=3.6万元。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入金额减除财产净值后的余额应纳税所得额的是(　)。

　　A.转让财产所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.股息所得

　　D.租金所得

　　『正确答案』A

　　『答案解析』股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【例题·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2019年度该境外公司在我国的应纳税所得额是(　)。

　　A.348万元

　　B.499万元

　　C.847万元

　　D.850万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。实际适用税率10%。2018年度应纳税所得额=500+350=850(万元)。

　　【例题·单选题】2019年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1 000万元。已知预提所得税税率为10%，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.1000×10%×50%=50(万元)

　　B.1000×10%=100(万元)

　　C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)

　　D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额;(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是(　)。

　　A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

　　C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

　　D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。