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　　职业判断

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　　【所属章节】

　　第一章 审计概述

　　【知识点】职业判断

　　职业判断

　　(一)职业判断的定义(关键词)

　　职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

　　(二)需要运用职业判断的重要领域(六大领域)

　　重要性、重大错报风险：确定重要性，识别和评估重大错报风险

　　程序：确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

　　证据：评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

　　编制基础：评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断

　　会计估计：评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性

　　职业道德基本原则：识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响

　　(三)衡量职业判断质量(三个特征)

　　准确性或意见一致性：

　　(1)职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度

　　(2)不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

　　决策一贯性和稳定性：

　　(1)同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

　　(2)同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似

　　可辩护性

　　证明自己的工作，通常包括理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

　　(四)对职业判断作出适当书面记录(五个方面)

　　对职业判断作出以下适当书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：

　　(1)对职业判断问题和目标的描述;

　　(2)解决职业判断相关问题的思路;

　　(3)收集到的相关信息;

　　(4)得出的结论以及得出结论的理由;

　　(5)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

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