2020注会考试《会计》章节练习：负债和所有者权益(2)，新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　二、多项选择题

　　1、A公司为一家上市公司，2010年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。相关条件如下。(1)以2009年末净利润为固定基数，2010年～2012年3年的平均净利润增长率不低于24%;(2)服务年限为3年;(3)可行权日后第一年的行权数量不得超过获受股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获受股票期权总量的20%。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日的公允价值为900万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为10%;在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%;到第三年末，公司实际离职率为6%。A公司2010年、2011年和2012年的净利润增长率分别为13%、25%和34%。按照股份支付准则的规定,下列会计处理正确的有(　)。

　　A、第一年末确认的服务费用为270万元计入管理费用

　　B、第二年末累计确认的服务费用为570万元

　　C、第二年末确认的服务费用300万元计入资本公积

　　D、由于净利润增长率可行权条件未得到满足，A公司在第三年末不确认费用

　　2、股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有(　)。

　　A、股份支付中，所有对职工有利条件的修改均需要考虑，按照修改之后的可行权条件确认相应的成本费用

　　B、对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定

　　C、在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件(除市场条件外)而无法可行权

　　D、企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额

　　3、下列关于市场条件和非市场条件对权益工具公允价值的确定影响，表述正确的有(　)。

　　A、企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响，而不考虑非市场条件的影响

　　B、市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计

　　C、企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑非市场条件的影响，而不考虑市场条件的影响

　　D、非市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计

　　4、2014年初甲公司与其子公司乙公司50名高级管理人员签订一项股权激励计划，甲公司向其每人授予10万份股票期权，协议约定乙公司高级管理人员在乙公司连续服务满3年且乙公司年度销售收入持续增长5%的情况下，乙公司高级管理人员可以以每股4元的价格认购一股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2014年末期权公允价值为15元，甲公司销售收入实现8%的增长，但是甲公司预计未来将会有6名高管离职。下列有关甲乙公司2014年的处理中，正确的有(　)。

　　A、甲公司负有向乙公司结算的义务，故应当作为现金结算股份支付处理，个别报表中确认应付职工薪酬2640万元

　　B、甲公司个别报表中针对该项股份支付应确认资本公积1760万元

　　C、乙公司个别报表中针对该项股份支付应确认资本公积1760万元

　　D、乙公司个别报表中针对该项股份支付不需要做任何处理

　　5、企业弥补亏损的渠道主要有(　)。

　　A、用以后年度税前利润弥补

　　B、以政府补助弥补

　　C、用以后年度税后利润弥补

　　D、用盈余公积弥补

　　6、下列各项中，属于所有者权益类科目的有(　)。

　　A、长期股权投资

　　B、实收资本

　　C、资本公积

　　D、利润分配

　　7、A公司属于增值税一般纳税人，主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于2×13年6月购入一台增值税税控专用设备，支付价款10000元，预计该设备可使用10年。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有(　)。

　　A、A公司购入税控设备时，应确认固定资产10000元

　　B、A公司2×13年因此设备影响损益的金额为0

　　C、A公司2×13年应冲减“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目10000元

　　D、A公司2×13年摊销的递延收益为500元

　　8、下列有关营业税改征增值税期末增值税留抵税额的处理，表述正确的有(　)。

　　A、试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目

　　B、开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

　　C、以后期间允许抵扣时，应按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应交税费——增值税留抵税额”

　　D、“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示

　　9、甲公司属于增值税一般纳税人，2015年在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金，12月1日，财政部门批准了该申请;12月31日，甲公司实际收到扶持资金40万元。不考虑其他因素，下列有关该事项对甲公司2015年相关报表项目的影响，表述正确的有(　)。

　　A、增加营业利润40万元

　　B、增加利润总额40万元

　　C、增加银行存款40万元

　　D、增加递延收益40万元

　　10、甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。2×15年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：(1)2×15年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100，甲公司未对增值税进行相应的调整。(2)2×15年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。(3)甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将117万元计入在建工程中。假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按13%的税率计算进项税额。下列说法中正确的有(　)。

　　A、甲公司因管理不善造成原材料被盗，应该转出进项税17万元

　　B、资料(2)中购入的初级农产品应该确认进项税26万元

　　C、资料(3)中应计入在建工程的金额为100万元

　　D、甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税26万元

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　　参考答案及解析：

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 第一年末确认的服务费用=900×1/3×90%=270(万元);第二年末累计确认的服务费用=900×2/3×95%=570(万元);由此，第二年应确认的费用=570-270=300(万元);第三年末累计确认的服务费用=900×94%=846(万元);第三年应确认的费用=846-570=276(万元);2010年～2012年3年的平均净利润增长率=(13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以净利润增长率的可行权条件是满足的。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外)，企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额。

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 一般而言，业绩条件是指企业达到特定业绩目标的条件，具体包括市场条件和非市场条件。企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响，而不考虑非市场条件的影响。市场条

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A、B，甲公司是以自身权益工具结算，应作为权益结算股份支付处理，个别报表中确认资本公积——其他资本公积=(50-6)×10×12×1/3=1760(万元);选项C、D，乙公司个别报表中针对该项股份支付应作为权益结算股份支付处理，应确认资本公积=(50-6)×10×12×1/3=1760(万元)。

　　甲公司：

　　借：长期股权投资 1760

　　贷：资本公积——其他资本公积 1760

　　乙公司：

　　借：管理费用 1760

　　贷：资本公积——其他资本公积 1760

　　合并报表中作抵消分录：

　　借：资本公积——其他资本公积 1760

　　贷：长期股权投资 1760

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 长期股权投资属于资产类会计科目。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 A公司购入增值税税控设备时，不需要确认固定资产，也不影响递延收益，应借记“管理费用”10000元，贷记“银行存款”10000元;按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“管理费用”。

　　因此影响2×13年损益的金额为0，应冲减“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目10000元。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　9、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司应在有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时：

　　借：其他应收款 40

　　贷：营业外收入 40

　　待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额：

　　借：银行存款 40

　　贷：其他应收款 40

　　因此，该事项最终增加利润总额40万元，增加银行存款40万元，选项BC正确。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 资料(1)，根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税17万元;资料(2)中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的13%确认进项税，即进项税额为26万元;资料(3)，以自有产品用于动产建造，应按照自产产品的成本计入在建工程，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳17万元增值税。所以甲公司共计多缴纳26万元增值税，选项ABD均正确。

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