2020注会考试《审计》知识点练习：审计沟通(1),新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1、如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是(　)。

　　A、不得在审计报告中提及前任注册会计师

　　B、在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见

　　C、在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

　　D、在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

　　2、甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计，2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是(　)。

　　A、因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式

　　C、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿

　　D、沟通并不是必要程序，而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定

　　3、甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2012年度财务报表，甲公司于2011年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本;2011年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;2012年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;D会计师事务所审计了其2012年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务无需沟通的会计师事务所是(　)。

　　A、A会计师事务所

　　B、B会计师事务所

　　C、C会计师事务所

　　D、D会计师事务所

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　　4、下列有关接受委托前，前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是(　)。

　　A、在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复

　　B、当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师需要对参与投标的会计师事务所的询问作出答复

　　C、如果收到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。

　　D、如果得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托

　　5、下列有关前后任注册会计师沟通的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、接受委托但未完成审计工作的注册会计师，不被视为前任注册会计师

　　B、在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　C、后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　D、前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意

　　6、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是(　)。

　　A、重要性的具体金额

　　B、拟如何应对重大错报风险评估水平较高的领域

　　C、实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度

　　D、拟利用内部审计工作的程度

　　7、下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是(　)。

　　A、已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报

　　B、通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式

　　C、如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报

　　D、在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报

　　8、关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是(　)。

　　A、有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通(包括讨论)

　　B、对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通

　　C、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通

　　D、注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

　　9、下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中不正确的是(　)。

　　A、如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会进行沟通

　　B、如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项

　　C、注册会计师应当就管理层的胜任能力和诚信问题与管理层进行沟通

　　D、注册会计师在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息

　　10、在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的说法中正确的是(　)。

　　A、审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B、沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因

　　D、前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托

　　11、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是(　)。

　　A、提请被审计单位告知前任注册会计师

　　B、要求被审计单位安排三方会谈

　　C、直接与前任注册会计师进行沟通

　　D、根据专业判断提请A公司调整上期报表

　　12、下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师可以考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

　　B、注册会计师需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价

　　C、如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

　　D、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当解除业务约定

　　13、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是(　)。

　　A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

　　C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定的主要考虑是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 前后任注册会计师仅限于审计业务，这里的审计是指对财务报表的审计，不包括验资业务。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师只需要对中标的会计师事务所(后任注册会计师)的询问作出答复，而无需对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 有关计划的审计范围和时间安排，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域;(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;(3)在审计中对重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体底线或金额;(4)实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作;(5) 当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断;(6)可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师没有必要在本期重复通报。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于审计中注意到的涉及管理层的胜任能力和诚信问题的沟通事项，由于管理层是这些事项的直接当事人，注册会计师应当直接与治理层沟通，并根据问题的严重程度确定是否有必要与治理层整体进行沟通。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项A不正确;具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及的，在接受委托之前并不涉及这些具体内容，选项B不正确;如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其它方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍未得到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托，选项D不正确。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查前后任注册会计师的沟通。选项A是首要程序;选项B是可供选择的后续程序;选项D违反职业道德。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，注册会计师应当考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分;选项B，注册会计师不需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价;选项D, 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以考虑解除业务约定。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项B，对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，应当采用书面形式进行沟通并予以记录。选项D，治理层可能希望向第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖;(2)注册会计师对第三方不承担责任;(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。

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