2020注会考试《审计》知识点练习：审计沟通(2),新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　多项选择题

　　1、如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师采取的措施包括(　)。

　　A、后任注册会计师应当发表保留意见

　　B、后任注册会计师应当考虑这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告

　　C、后任注册会计师应当考虑是否解除业务约定

　　D、后任注册会计师可以考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施

　　2、为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括(　)。

　　A、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

　　B、不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

　　C、在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

　　D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

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　　3、甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有(　)。

　　A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托

　　B、如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿

　　C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意

　　D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

　　4、A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012年度财务报表(假设双方第一次接触拟合作)，以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有(　)。

　　A、审计其2011年年度财务报表的B会计师事务所

　　B、审计其2012年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所

　　C、审计其2012年中期财务报表的D会计师事务所

　　D、审阅其2011年年度财务报表的E会计师事务所

　　5、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的有(　)。

　　A、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　B、对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

　　C、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

　　D、对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，通常在审计结束后以口头形式沟通

　　6、在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有(　)。

　　A、对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

　　B、对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

　　C、对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

　　D、对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

　　7、如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意的事项有(　)。

　　A、识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言，只是附带的

　　B、除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项

　　D、对独立性的不利影响

　　8、通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括(　)。

　　A、注册会计师的责任

　　B、计划的审计范围和时间

　　C、审计工作中发现的重大问题

　　D、注册会计师的独立性

　　9、注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括(　)。

　　A、对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响

　　B、法律法规和职业规范规定的防范措施

　　C、被审计单位采取的防范措施

　　D、会计师事务所内部自身的防范措施

　　10、注册会计师向治理层提供审计业务约定书或其他适当形式的书面协议的副本，可能包括的事项有(　)。

　　A、注册会计师按照审计准则执行审计工作的责任，主要集中在对财务报表发表意见上

　　B、审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

　　C、注册会计师依据法律法规的规定，与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，承担所需要沟通特定事项的责任(如适用)

　　D、审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与治理层对财务报告过程的监督有关的重大事项

　　11、注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可能以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的审计证据的基础上，这些审计证据可能包括(　)。

　　A、注册会计师与治理层之间的双向沟通是否符合法律法规的规定

　　B、治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿和能力

　　C、治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力

　　D、针对注册会计师发现的事项，治理层采取措施的适当性和及时性

　　12、如果注册会计师无法进行充分的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括(　)。

　　A、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　C、就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D、与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

　　多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，针对上述情况，注册会计师应当考虑对审计意见的影响，但无法判断具体发表审计意见的类型。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，但这些限制通常不包括选项B。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 查阅前任注册会计师的工作底稿，是接受委托后注册会计师需要考虑的，接受委托前一般不涉及。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 如果在当期财务报表审计过程中变更会计师事务所，则前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快以书面形式与管理层或治理层进行沟通。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，属于沟通注册会计师的独立性的内容之一。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 四个选项都符合要求。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均正确。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：①根据审计范围的受限制发表非无保留意见告;②就采取不同措施的后果征询法律意见;③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;④在法律法规允许的情况下解除业务约定。

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