2020注会考试《审计》知识点练习：对集团财务报表审计的特殊考虑(2),新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　多项选择题

　　1、下列各项中，属于集团审计中的审计风险的有(　)。

　　A、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险

　　B、集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险

　　C、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报不会导致集团财务报表发生重大错报)的风险

　　D、集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险

　　2、集团项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑的因素有(　)。

　　A、集团项目组对组成部分重要性的评价

　　B、识别出的重大错报风险

　　C、集团项目组与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性

　　D、以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历

　　3、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论可以提供的机会有(　)。

　　A、分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面控制的了解

　　B、交流有关组成部分或集团的经营风险的信息

　　C、识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段

　　D、讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息

　　4、下列有关基于集团财务报表审计所实施的风险评估程序的做法中，恰当的有(　)。

　　A、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，不仅要了解集团及其环境，还要了解集团组成部分及其环境

　　B、集团项目组应当对组成部分注册会计师进行了解

　　C、在连续审计的情况下，集团项目组对组成部分注册会计师的了解，可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验

　　D、组成部分重要性的设定应低于集团财务报表整体的重要性，应采用将集团财务报表整体重要性按比例分配至各组成部分

　　5、集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括(　)。

　　A、组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

　　B、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

　　C、在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述

　　D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

　　6、集团项目组向组成部分注册会计师的通报的内容应当包括(　)。

　　A、在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确定其将配合集团项目组的工作

　　B、与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

　　C、识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　D、集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

　　多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 依据审计准则1401号第七条。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 集团项目合伙人在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑下列因素：

　　1)集团项目合伙人对组成部分重要性的评价。

　　2)识别出的重大错报风险。

　　3)以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历。

　　4)集团项目合伙人与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除以上各项外，讨论还可以提供下列机会：(1)交流对下列有关舞弊问题的看法：①集团财务报表可能如何以及在何处易于发生由于舞弊或错误导致的重大错报;②集团管理层和组成部分管理层如何编制并隐瞒虚假财务报告;③组成部分的资产可能如何被侵占;(2)考虑已知的、对集团产生影响的外部和内部因素;(3)考虑集团或组成部分管理层可能凌驾于控制之上的风险;(4)考虑是否基于集团财务报表编制目的而采用统一的会计政策编制组成部分财务信息，如果未采用统一的会计政策，如何识别和调整会计政策差异;(5)分享可能显示违反法律法规的信息(如有关商业贿赂或不适当的转移定价的信息)。

【超值精品课程0元领取】点击下方图片即可领取

 2020年注册会计师备考通关秘籍 点击下载>>

　　4、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师;选项D，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，沟通的事项还可能包括：集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外还包括，在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重大水平(如适用)以及临界值，超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小错报。

2022年中级经济师3天特训营免费领！！