2020注会《审计》巩固习题及答案(2)

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　　二、多项选择题
　　1.对下列(　　)事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性。
　　A.对职业判断问题和目标的描述
　　B.解决职业判断相关问题的思路
　　C.收集到的相关信息
　　D.得出的结论以及得出结论的理由
　　2.下列选项中，关于错报的理解正确的有(　　)。
　　A.错报可能是由于错误或舞弊导致的
　　B.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用可能导致错报
　　C.确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包括在内
　　D.明显微小错报不需要累积
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　　3.在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。下列各项中表明存在舞弊风险迹象的有(　　)。
　　A.管理层不允许寄发询证函
　　B.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同
　　C.被询证者缺乏独立性
　　D.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
　　4.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有(　　)。
　　A.可接受的信赖过度风险
　　B.可容忍偏差率
　　C.预计总体偏差率
　　D.总体规模
　　5.以下关于货币单元抽样的优点的说法中，正确的有(　　)。
　　A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
　　B.货币单元抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本
　　C.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比
　　D.货币单元抽样的样本规模需要考虑总体的特征
　　6.注册会计师执行下列工作时，可以使用数据分析工具的有(　　)。
　　A.风险分析
　　B.控制测试
　　C.分析程序
　　D.审计抽样
　　7.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，注册会计师应当记录的内容有(　　)。
　　A.遇到的例外情况
　　B.实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据，得出的结论，以及对审计报告的影响
　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
　　D.变动审计工作底稿的理由
　　8.下列关于了解内部控制的说法中，正确的有(　　)。
　　A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制
　　B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制
　　C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关
　　D.应当了解所有与财务报告相关的控制
　　9.由于非常规交易具有下列(　　)特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
　　A.管理层更多地干预会计处理
　　B.数据收集和处理进行更多的人工干预
　　C.复杂的计算或会计处理方法
　　D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
　　10.A注册会计师在审计甲公司过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法不正确的有(　　)。
　　A.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
　　B.在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要
　　C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序
　　D.不因获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
　　二、多项选择题
　　1.
　　【答案】ABCD
　　【解析】除所列四个选项外，记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间也有助于提高职业判断的可辩护性。
　　2.
　　【答案】ABD
　　【解析】按规定，未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是注册会计师根据职业判断确定的一个错报界线，并非被审计单位的未更正错报，不应当纳入未更正错报的汇总范围。
　　3.
　　【答案】ABCD
　　【解析】四个选项均正确。
　　4.
　　【答案】AB
　　【解析】选项C，预计总体偏差率与样本规模同向变动;选项D，总体规模对样本规模的影响很小。
　　5.
　　【答案】ABC
　　【解析】货币单元抽样的样本规模无需直接考虑总体的特征(如变异性)。
　　6.
　　【答案】ABC
　　【解析】数据分析通过分析海量数据得出结论，并非抽取少量样本并据以推断总体，不宜用于审计抽样。
　　7.
　　【答案】ABCD
　　【解析】例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，审计准则要求注册会计师在工作底稿中记录C、D，而A、B实际上构成了变动工作底稿的理由，因此也要进行记录。
　　8.
　　【答案】ABC
　　【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。
　　9.
　　【答案】ABCD
　　【解析】A、B中的“更多干预”、C中“复杂”以及D中的“难以控制”都充分流露出非常规的本质。
　　10.
　　【答案】BC
　　【解析】在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确;重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C不正确;获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。

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