2020注会《审计》巩固习题及答案(12)

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　　二、多项选择题
　　1、下列关于注册会计师了解潜在错报的来源的说法中，错误的有(　)。
　　A、注册会计师必须亲自执行能够帮助进一步了解潜在错报来源的程序
　　B、注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
　　C、注册会计师应当识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制
　　D、了解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定
　　2、注册会计师为进一步了解潜在错报的来源，应当实现的目标有(　)。
　　A、了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录
　　B、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
　　C、验证注册会计师识别出的业务流程中可能发生重大错报(包括由于舞弊导致的错报)的环节
　　D、识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制
　　3、下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。
　　A、会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见
　　B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
　　C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
　　D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致
　　4、下列各项中，属于实物控制的有(　)。
　　A、保护资产的实物安全
　　B、对接触计算机程序和数据文档设置授权
　　C、定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对
　　D、复核和调节
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　　5、下列各项中，属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制的有(　)。
　　A、针对重大非常规交易的控制
　　B、针对关联方交易的控制
　　C、减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制
　　D、企业的组织结构
　　6、下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的有(　)。
　　A、财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制
　　B、财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制
　　C、财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制
　　D、被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制
　　7、关于内部控制审计的总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有(　)。
　　A、总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向
　　B、总体审计策略指导具体审计计划的制定
　　C、具体审计计划比总体审计策略更加详细
　　D、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
　　8、下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。
　　A、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对被审计年度期间内部控制设计与运行的有效性进行审计
　　B、2010年4月26日，财政部会同证监会等五部门发布相关文件，要求执行企业内部控制规范体系的企业聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告
　　C、财政部和证监会办公厅2012年8月14日发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》
　　D、中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系
　　9、下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有(　)。
　　A、与企业相关的风险
　　B、对内部控制有效性的初步判断
　　C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素
　　D、与企业沟通过的内部控制缺陷
　　10、下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有(　)。
　　A、相关法律法规和行业概况
　　B、企业内部控制最近发生变化的程度
　　C、与企业相关的风险
　　D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
　　二、多项选择题
　　1、
　　【正确答案】 AD
　　【答案解析】注册会计师应当亲自执行有助于进一步了解潜在错报来源的程序，或对提供直接帮助的人员的工作进行督导,选项A错误;选项D，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后，才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。
　　2、
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】注册会计师应当实现下列目标，以进一步了解潜在错报的来源，并为选择拟测试的控制奠定基础：(1)了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录;(2)验证注册会计师识别出的业务流程中可能发生重大错报(包括由于舞弊导致的错报)的环节;(3)识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制;(4)识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制。
　　3、
　　【正确答案】 ABD
　　【答案解析】在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
　　4、
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】选项D与实物控制是并列关系，都从属于业务流程层面的内部控制。
　　5、
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】选项D属于与控制环境相关的控制。
　　6、
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制，所以选项C和D错误。
　　7、
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】选项D，确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。
　　8、
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】选项A,内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审
　　9、
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑相关法律法规和行业概况;企业内部控制最近发生变化的程度;可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围;企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
　　10、
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效性的初步判断。

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