2020注会《审计》精选试题及答案：采购与付款循环审计，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是(　)。

　　A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款

　　B.复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据

　　C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据

　　D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证

　　2.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是(　)。

　　A.检查付款凭单是否附有卖方发票

　　B.检查卖方发票连续编号的完整性

　　C.检查企业验收单是否有缺号

　　D.审核采购价格和折扣的标志

　　3.与“采购计划未经适当审批”的可能发生错报的环节最直接相关的认定是(　)。

　　A.应付账款的完整性

　　B.存货的存在

　　C.存货的完整性

　　D.应付账款的发生

　　4.注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是(　)。

　　A.编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性

　　B.编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性

　　C.编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证

　　D.编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称

　　5.企业独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，与其相关的认定是(　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.准确性、计价和分摊

　　D.权利和义务

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　　6.下列关于采购流程的说法中，不正确的是(　)。

　　A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单

　　B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同

　　C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商

　　D.订购单应预先连续编号

　　7.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交(　)。

　　A.编制请购单的部门

　　B.验收部门

　　C.应付凭单部门

　　D.供应商

　　8.注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是(　)。

　　A.订购单与验收单金额和数量不符

　　B.缺失连续编号的验收单

　　C.处理采购或付款的会计期间出现差错

　　D.验收单重复

　　9.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(准确性、计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是(　)。

　　A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　B.检查订购单连续编号的完整性

　　C.检查有关凭证上内部核查的标记

　　D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

　　10.对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是(　)。

　　A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

　　B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

　　C.从订货单、验收单追查至采购明细账

　　D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　11.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为(　)。

　　A.积极式

　　B.消极式

　　C.积极式和消极式的结合

　　D.积极式或消极式均可

　　12.下列关于应付账款的说法中不正确的是(　)。

　　A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证

　　B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象

　　D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

　　13.抽查明细账上的一般费用样本，检查其支持性文件，这一审计程序与一般费用最相关的认定是(　)。

　　A.存在

　　B.发生

　　C.准确性、计价和分摊

　　D.截止

　　14.下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试

　　B.如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试

　　C.控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定

　　D.如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试

　　15.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是(　)。

　　A.已入账的采购交易均有验收单

　　B.订货单、验收单均连续编号

　　C.采购的价格和折扣均经适当批准

　　D.内部核查应付账款明细账的内容

　　16.下列各项中，不属于采购与付款交易循环中所涉及的凭证的是(　)。

　　A.请购单

　　B.出库单

　　C.验收单

　　D.卖方发票

　　17.注册会计师在对建筑业的A公司进行审计的时候遇上了以下情况，其中可能存在错报的是(　)。

　　A.A公司购买大量建材

　　B.A公司支付了建筑保证金

　　C.A公司账面存在大量售后服务费用

　　D.A公司计提了建筑工人的食宿费用

　　二、多项选择题

　　18.如果注册会计师发现某些未入账的应付账款，下列程序中，应当实施的有(　)。

　　A.替代测试

　　B.将有关情况详细记入审计工作底稿

　　C.由账面抽取应付账款检查至原始凭证，确定是否有其他未入账的应付账款

　　D.依据应付账款的重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整

　　19.下列选项中，有助于检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有(　)。

　　A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

　　B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

　　C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

　　D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内外部知情人员

　　20.当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，下列财务报表项目及其认定中，与之相关的有(　)。

　　A.应付账款：存在

　　B.其他应付款：存在

　　C.销售费用：发生

　　D.应付账款：准确性、计价和分摊

　　21.下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有(　)。

　　A.控制设计合理，但可能没有得到执行

　　B.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

　　D.注册会计师拟信赖控制运行的有效性

　　22.为了验证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，注册会计师常用的控制测试有(　)。

　　A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　B.检查批准采购的标记

　　C.检查应付凭单连续编号的完整性

　　D.检查批准采购价格和折扣的标记

　　23.企业采购部门的下列做法中，正确的有(　)。

　　A.采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款

　　B.采购部门要求请购单应连续编号

　　C.每张请购单必须有有关主管人员签字批准

　　D.采购部门填写的订购单应连续编号

　　24.记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。下列各项中，属于与之相关的内部控制的有(　)。

　　A.独立检查付款凭单计算的正确性

　　B.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款

　　C.确定销售发票计算的正确性

　　D.编制有预先顺序编号的付款凭单

　　25.下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有(　)。

　　A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“准确性”认定有关

　　C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　26.A注册会计师在进行采购与付款的控制审计时，发现了以下情况，其中需要关注的有(　)。

　　A.遗失连续编号的验收单

　　B.通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户

　　C.供应商发票与订购单或验收单不符

　　D.在处理供应商发票时出现计算错误

　　27.对于付款交易，注册会计师应关注的有(　)。

　　A.所有的应付款项是否均已记录

　　B.被审计单位是否存在未经授权或无效的付款

　　C.是否将应计入费用的付款有意无意地冲销了不相关的应付账款

　　D.应付账款对应的采购交易是否真实存在

　　28.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有(　)。

　　A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　B.检查支持性文件，如相关发票、采购合同等至应付账款明细账

　　C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

　　D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

　　29.下列关于一般费用的实质性程序中，正确的有(　)。

　　A.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

　　B.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试

　　C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件

　　D.抽取资产负债表日前的凭证，实施截止测试

　　30.在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试

　　B.注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试

　　C.注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试

　　D.注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试

　　31.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括(　)。

　　A.询价与确定供应商

　　B.请购与审批

　　C.付款审批与付款执行

　　D.采购合同的订立与审批

　　32.下列关于在采购与付款循环中的主要凭证的说法中，正确的有(　)。

　　A.请购单由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门

　　B.请购单需要进行连续编号

　　C.订购单由采购部门填写

　　D.验收单是收到商品、资产时所编制的凭证

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】与采购计划未经适当审批相关的财务报表项目和认定有：存货：存在;其他费用：发生;应付账款：存在。选项D，应付账款属于期末账户余额，对应的认定应为“存在”认定，而非“发生”认定。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】检查订购单的处理，与采购交易的“完整性”和“发生”认定相关。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的实质性程序程序。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】与一般费用相关的认定属于交易或事项的认定，从账簿记录追查至支持性文件，属于逆查，实现的是发生认定。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】出库单一般是在销售与收款循环中，采购与付款循环可能涉及到入库单。

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】建筑业很少存在售后服务，A公司账面存在大量售后服务费可能存在错报。

　　二、多项选择题

　　18.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，替代测试是在原有的审计程序无法执行的情况下涉及到的替代的测试，未入账的应付账款并不涉及替代测试。选项C，是逆查的方法，无法应对少计。

　　19.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】除了以上四点还包括结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

　　20.【正确答案】ABC

　　【答案解析】当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，影响的是交易和事项以及期末余额的真实性的问题，所以与负债和费用的存在/发生认定相关。

　　21.【正确答案】BCD

　　【答案解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　22.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C是验证已发生的采购交易均已记录。D选项验证的是所记录的采购交易估价正确。

　　23.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单;选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。

　　24.【正确答案】ABD

　　【答案解析】销售发票是在销售业务中开具给客户的。选项C不符合题意。

　　25.【正确答案】ACD

　　【答案解析】独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“发生”和“完整性”认定有关。

　　26.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B本身不需要关注，如果出现货款转入的账户不是供应商支付文档制定的银行账户则需要进行关注。

　　27.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项AD是对于应付账款的存在和完整性认定的表述，是关于应付账款增加的过程的表述，不属于付款交易，付款交易是应付账款减少的过程，不涉及到选项AD。

　　28.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，属于顺查，实现的是完整性认定，不属于实质性分析程序。

　　29.【正确答案】ABC

　　【答案解析】只抽取资产负债表日前的凭证，无法实现截止认定。应抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试。

　　30.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。

　　31.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以，选项ABCD都应该选。

　　32.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。

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