2020注会《税法》章节试题及答案：增值税法，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中应视同销售征收增值税的是(　　)。

　　A.购进钢材一批用于生产应税货物

　　B.购进服装一批用于职工运动会

　　C.购进水果一批用于交际应酬

　　D.购进书包一批用于捐赠希望小学

　　2.根据增值税法律制度的规定，下列各项说法中，不正确的是(　　)。

　　A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

　　B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

　　C.纳税人提供的邮政代理服务，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

　　D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

　　3.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中不属于“交通运输服务”的是(　　)。

　　A.无运输工具承运业务

　　B.货物运输代理服务

　　C.运输工具舱位互换业务

　　D.运输工具舱位承包业务

　　4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是(　　)。

　　A.东京的某租赁公司为苏州某公司的员工出差提供在当地的汽车租赁服务

　　B.越南的某公司为南京的某企业在南京提供的桥梁设计服务

　　C.境内某企业将一台进口的设备提供给其关联公司无偿使用

　　D.天津某公司为洛杉矶某公司的员工出差提供在境内的酒店住宿服务

　　5.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是(　　)。

　　A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

　　B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

　　C.销售应税服务有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

　　D.纳税人偶然发生的转让不动产销售额，应计入应税行为年应税销售额

　　6.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2020年2月销售旧货共取得含税销售收入120000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入32400元(未放弃减税优惠)，则该旧货经营单位2020年2月应缴纳增值税(　　)元。

　　A.2959.2

　　2 B.4438.83

　　C.3273.79

　　D.4124.27

　　7.某商城为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：以旧换新销售5台电冰箱，新电冰箱每台零售价5000元，旧电冰箱每台作价350元，每台电冰箱收取差价4650元;采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。则当月该商城以上业务的销项税额为(　　)万元。

　　A.57.81

　　B.7.17

　　C.7.19

　　D.57.79

　　8.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

　　B.商场采取以旧换新方式销售空调的，按照新空调的同期销售价格减除旧空调的收购价格确定销售额

　　C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

　　D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额征收增值税

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　　9.甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2020年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为(　　)万元。

　　A.2.24

　　B.2.92

　　C.2.58

　　D.2.02

　　10.张某为A公司员工(已签订正式的劳动合同)，2019年8月因公出差，乘坐高铁从北京前往至上海，取得的注明张某身份信息的车票上注明的票面金额为524.30元。则A公司可以抵扣的进项税额为(　　)元。

　　A.48.81

　　B.43.29

　　C.15.27

　　D.0

　　11.某企业(增值税一般纳税人)2020年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业本月应纳增值税税额为(　　)元。

　　A.13000

　　B.9800

　　C.0

　　D.7200

　　12.某酒厂(增值税一般纳税人)2020年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入120万元，同时收取包装物押金5万元;当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。根据上述业务该酒厂2020年3月的增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.27.27

　　B.27.50

　　C.27.61

　　D.28.53

　　13.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月8日向某百货公司销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因百货公司在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该家电生产企业实际收到货款188258元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元。该家电生产企业本月应缴纳增值税(　　)元。

　　A.21035.3

　　B.16283.54

　　C.13910

　　D.13468

　　14.B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2020年2月在A市取得含税建筑收入总额为500万元，支付分包款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴增值税税款(　　)万元。

　　A.5.50

　　B.24.77

　　C.8.26

　　D.27

　　15.位于A市的甲企业是增值税小规模纳税人，2020年2月将其位于B市的一座办公楼出租，取得含税租金收入150000元，则其应在B市预缴增值税(　　)元。

　　A.2912.62

　　B.3000

　　C.7142.86

　　D.5000

　　二、多项选择题

　　1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照物流辅助服务缴纳增值税的有(　　)。

　　A.港口码头服务

　　B.代理报关服务

　　C.打捞救助服务

　　D.无运输工具承运业务

　　2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有(　　)。

　　A.上缴财政的罚没物品拍卖收入

　　B.被保险人获得的保险赔付

　　C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　D.存款利息

　　3.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有(　　)。

　　A.销售位于境内的厂房

　　B.境外单位向境内单位或个人提供的在境外的工程勘探服务

　　C.境外单位为出境的包裹在境外提供的收派服务

　　D.转让位于境内的矿山开采权

　　4.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有(　　)。

　　A.某运输企业为灾区无偿提供公路运输服务

　　B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

　　C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

　　D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

　　5.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有(　　)。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产老项目

　　C.销售电梯的同时提供的安装服务

　　D.提供交通运输服务

　　6.根据增值税法律制度的规定，下列关于资管产品的有关规定的表述中，正确的有(　　)。

　　A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税

　　B.管理人只能分别核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额

　　C.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

　　D.资管产品管理人包括银行、信托公司、证券公司、期货公司、私募基金管理人等

　　7.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括(　　)。

　　A.免税销售额

　　B.稽查查补销售额

　　C.纳税评估调整销售额

　　D.税务机关代开发票销售额

　　8.下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有(　　)。

　　A.小规模纳税人销售取得的不动产

　　B.小规模纳税人出租其取得的商务用房

　　C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

　　D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的

　　9.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率9%计征增值税的有(　　)。

　　A.挂面

　　B.食用盐

　　C.玉米胚芽

　　D.淀粉

　　10.增值税的一般纳税人，提供的下列应税行为，可以选择按照简易计税方法计税的有(　　)。

　　A.提供非学历教育

　　B.为甲供工程提供的建筑服务

　　C.提供人力资源外包服务

　　D.提供文化创意服务

　　11.根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有(　　)。

　　A.研发服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.交通运输服务

　　D.有形动产租赁服务

　　12.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有(　　)。

　　A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税

　　B.纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，按照金融商品转让缴纳增值税

　　C.自2018年5月1日起，对进口抗癌药品减按3%征收进口环节增值税

　　D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税

　　13.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有(　　)。

　　A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票

　　B.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的公路车票

　　C.增值税普通发票

　　D.农产品收购发票

　　14.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2020年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税26万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有(　　)。

　　A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额

　　B.商场该项业务的销项税额为34万元

　　C.商场应缴纳的增值税为0.69万元

　　D.商场应缴纳的增值税为0.3万元

　　15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得抵扣进项税额的有(　　)。

　　A.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方以承担机动车辆保险责任的

　　B.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的咨询费

　　C.购进的居民日常服务

　　D.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务以承担机动车辆保险责任的

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：不视同销售，进项可以抵扣;选项BC：不视同销售，进项不得抵扣。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：纳税人提供的邮政代理服务，按照“邮政服务——其他邮政服务”缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：纳税人提供的货物运输代理服务，按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】以旧换新销售电冰箱，以新电冰箱的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰，以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。则当月该商城以上业务的销项税额=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+13%)×13%=7.19(万元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3×13%/(1+13%)=2.58(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=524.30÷(1+9%)×9%=43.29(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。购置的乘用车专用于集体福利，进项税额不得抵扣。该企业本月准予抵扣的进项税额=3200+20000×13%=5800(元);则该企业本月应纳增值税=100000×13%-5800=7200(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2020年3月增值税销项税额=(120+80)×13%+(5+6)/(1+13%)×13%=27.27(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】销售货物以后发生的现金折扣，折扣额不能从增值税计税销售额中减除;该家电生产企业本月应缴纳增值税=170000×13%-8190=13910(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】应预缴增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(500-200)÷(1+9%)×2%=5.50(万元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】应预缴增值税税款=含税销售额÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：属于“现代服务—商务辅助服务”;选项D：属于“交通运输服务”。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。境外单位为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务以及向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察勘探服务不属于在境内销售服务。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC：不征收增值税。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：可以选择按照简易计税方法计税;选项B：房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税;选项C：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均正确。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：按基本税率13%计征增值税。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：一般纳税人提供的“文化体育服务”可以选择简易计税方法计税，提供“文化创意服务”不得选择简易计税。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：适用9%的增值税税率;选项D适用13%的增值税税率。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得抵扣进项税额。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=26-6÷(1+13%)×13%=25.31(万元)，增值税的销项税额=200×13%=26(万元)，应纳的增值税=26-25.31=0.69(万元)。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

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