2020注会《审计》精选试题及答案：审计计划，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　1.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是(　)。

　　A.通过调高重要性水平，降低审计风险

　　B.在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

　　C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

　　D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

　　2.推断错报通常是指(　)。

　　A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

　　B.毋庸置疑的错报

　　C.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

　　D.由于注册会计师认为管理层对财务报表中的确认、计量和列报(包括对会计政策的选择或运用)作出不合理或不恰当的判断而导致的差异

　　3.在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定(　)。

　　A.所需审计证据的数量

　　B.可容忍误差

　　C.初步审计策略

　　D.审计意见类型

　　4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括(　)。

　　A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　　B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　　C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

　　D.拟审计的经营分部的性质

　　5.关于审计计划，下列说法中错误的是(　)。

　　A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心

　　C.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

　　D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改

　　6.下列有关重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　7.下列关于重要性的说法中，不正确的是(　)。

　　A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

　　B.错报的金额和性质不会影响重要性的判断

　　C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

　　D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

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　　8.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

　　D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

　　9.注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。下列说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围

　　B.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力

　　C.确定项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，应当考虑被审计单位的规模和复杂程度

　　D.评估的重大错报风险越高，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，进行更详细的复核工作

　　10.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是(　)。

　　A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

　　B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性

　　C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%

　　D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%

　　11.下列关于变更审计业务约定条款的说法中，错误的是(　)。

　　A.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

　　B.审计范围受限，通常被认为是变更业务的合理理由

　　C.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务

　　D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

　　12.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，下列各项中，注册会计师认为合理的理由是(　)。

　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

　　C.被审计单位提出大幅削减审计费用

　　D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　13.ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应作的工作中不恰当的是(　)。

　　A.了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

　　B.明确执行该项审计业务的性质和范围

　　C.商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取

　　D.ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

　　14.下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险

　　B.审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性

　　C.审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性

　　D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性

　　15.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

　　B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

　　D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改

　　16.下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是(　)。

　　A.注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

　　B.对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础

　　C.特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

　　D.特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求

　　17.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　18.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是(　)。

　　A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　B.计划与管理层和治理层沟通的日期

　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员

　　D.计划召开项目组会议的时间

　　19.对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师无需考虑每一单项错报

　　B.存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整

　　C.收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响

　　D.错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报

　　20.ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是(　)。

　　A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

　　B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

　　C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

　　D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

　　21.初步业务活动的主要目的不包括(　)。

　　A.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

　　B.了解被审计单位业务活动，制定具体审计计划

　　C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

　　D.具备执行业务所需的独立性和能力

　　22.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(　)。

　　A.费用总额

　　B.净资产

　　C.资产总额

　　D.非经常性收益

　　23.下列关于确定财务报表整体重要性水平的基准和百分比的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.对于公益性质的基金会，注册会计师可能会选择以捐赠收入或捐赠支出总额作为基准

　　B.确定重要性水平选择的百分比，在同一行业里是一样的

　　C.对于非营利组织，注册会计师可能认为以总收入的1%作为重要性水平是适当的

　　D.注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整;在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B为事实错报;选项C、D为判断错报。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在制定具体审计计划时确定。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】依据审计准则第1221号第三条，对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师还应考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，因此总是小于财务报表整体的重要性。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】并不是所有原因导致的审计范围受限都被认为是变更业务的合理理由，比如管理层施加引起的审计范围受限就不能被认为是变更业务的合理理由。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师在执行业务过程中，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更，合理的理由主要有：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解。

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是审计重要性。注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低审计风险。

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

　　19.【正确答案】C

　　【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》应用指南指出：注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。故选项A不正确。如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。故选项B不正确。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。故选项D不正确。

　　20.【正确答案】C

　　【答案解析】会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。

　　21.【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　22.【正确答案】D

　　【答案解析】在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项D非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。

　　23.【正确答案】B

　　【答案解析】在同一行业选取的百分比不一定相同，百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的，与是否为同一行业无关。

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