2020年注会考试《税法》基础习题|答案(4)

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　　一、单项选择题
　　1.下列商品属于消费税征收范围的是(　)。
　　A.酒精
　　B.调味料酒
　　C.橡胶填充油
　　D.高尔夫球袋
　　『正确答案』D
　　『答案解析』选项A、B不属于征收消费税的酒，选项C不属于成品油。
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　　2.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是(　)。
　　A.卷烟
　　B.钻石
　　C.高档手表
　　D.镀金首饰
　　『正确答案』B
　　『答案解析』金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。
　　3.下列消费品中，暂缓征收消费税的是(　)。
　　A.石脑油
　　B.溶剂油
　　C.航空煤油
　　D.润滑油
　　『正确答案』C
　　『答案解析』航空煤油的消费税暂缓征收。
　　4.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是(　)。
　　A.铅蓄电池
　　B.电动汽车
　　C.体育用鞭炮药引线
　　D.售价为9000元的手表
　　『正确答案』A
　　『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。
　　5.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是(　)。
　　A.外贸公司进口的啤酒
　　B.日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品
　　C.汽车厂销售自产大轿车
　　D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
　　『正确答案』A
　　『答案解析』选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，高档化妆品移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税;选项C，大轿车要缴纳增值税，但无需缴纳消费税。选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
　　6.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是(　)。
　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者
　　B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
　　C.超豪华小汽车零售环节的纳税人是销售方
　　D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发
　　『正确答案』C
　　『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工化妆品的纳税人是委托方;卷烟批发单位之间批发卷烟不纳消费税。
　　7.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是(　)。
　　A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
　　B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
　　C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
　　D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税
　　『正确答案』D
　　『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。
　　8.某地板企业为增值税一般纳税人，2019年11月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为(　)。
　　A.16.8万元
　　B.18.9万元
　　C.18.98万元
　　D.19.3万元
　　『正确答案』B
　　『答案解析』将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。
　　应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)
　　9.下列委托加工收回货物，可以在计算本企业应纳消费税税额中扣除消费税的是(　)。
　　A.委托加工收回溶剂油为原料生产的溶剂油
　　B.委托加工收回酒精为原料生产的勾兑白酒
　　C.委托加工收回税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火
　　D.委托加工收回已税轮胎为原料生产的小汽车
　　『正确答案』C
　　『答案解析』酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)可以抵扣。
　　10.甲企业为增值税一般纳税人，2019年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为(　)万元。
　　A.2.62 B.2.67
　　C.2.89 D.2.95
　　『正确答案』D
　　『答案解析』甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)
　　11. 2019年6月，甲企业提供原料委托乙企业加工高档化妆品(消费税税率15%)，乙企业按照本企业同类高档化妆品不含税价格100万元，代收代缴消费税15万元。甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工高档化妆品后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税(　)万元。
　　A.4.5　　B.4.95　　C.9.45　　D.12.45
　　『正确答案』B
　　『答案解析』应缴纳消费税=(33-30)×15%+(80×15%-15×50%)=4.95(万元)
　　12.某贸易公司2019年11月从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、运费保费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为10%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为(　)。
　　A.40.12万元　 B.14.27万元
　　C.8.25万元　　D.6.02万元
　　『正确答案』D
　　『答案解析』进口环节应缴纳消费税=(30+1)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.02(万元)
　　13.卷烟批发企业甲2020年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。甲企业应缴纳的消费税(　)元。
　　A.130000 B.286000 C.286120 D.336000
　　『正确答案』D
　　『答案解析』纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=286000+50000=336000(元)
　　14.下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是(　)。
　　A.消费税均由税务机关负责征收
　　B.消费税收入分别入中央库和地方库
　　C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由委托方向其所在地主管税务机关申报缴纳
　　D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后可汇总缴纳消费税
　　『正确答案』C
　　『答案解析』选项A,进口消费税由海关征收;选项B，消费税属于中央政府收入，入中央库;选项D，消费税总分机构在同一地级市，但是不在同一县市的，由省级税务局批准同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。
　　15.下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )。
　　A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
　　B.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
　　C.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
　　D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
　　『正确答案』A
　　『答案解析』选项B，适用消费税出口不免税也不退税政策;选项C、D，适用消费税出口免税并退税政策。
　　二、多项选择题
　　1.某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有( )。
　　A.翡翠项链
　　B.钻石戒指
　　C.金银首饰
　　D.玉石手镯
　　『正确答案』BC
　　『答案解析』选项A、D属于生产、委托加工、进口环节缴纳消费税的贵重首饰。
　　2.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有(　)。
　　A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户
　　B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力
　　C.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工
　　D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所谓“用于生产非应税消费品”，是指把自产的应税消费品用于生产《消费税暂行条例》税目、税率表所列15类产品以外的产品。
　　3.下列企业销售的货物，不需要缴纳消费税的有(　)。
　　A.商场销售的高档化妆品
　　B.涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料
　　C.进口航空煤油
　　D.出国人员免税商店销售的金银首饰
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』金银首饰在零售环节征税，免税商店销售的金银首饰属于零售环节。
　　4.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(　)。
　　A.优质费
　　B.包装物租金
　　C.品牌使用费
　　D.包装物押金
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』上述费用均属于价外费用，要并入销售额中征收消费税。
　　5.下列自产自用行为中，应当缴纳消费税的有(　)。
　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
　　C.利用废矿物油为原料生产工业油料
　　D.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』选项B，将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴消费税。选项C，纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。
　　6.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有(　)。
　　A.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据
　　B.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据
　　C.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据
　　D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』选项B，应该以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据;选项C，应该以纳税人同类消费品销售价格作为计税依据。
　　7.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有(　)。
　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
　　B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
　　D.委托加工应税消费品的，为加工的应税消费品数量
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』委托加工应税消费品的，为加工完成收回的应税消费品数量。
　　8.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有(　)。
　　A.外购已税烟丝生产的卷烟
　　B.外购已税白酒加香生产的白酒
　　C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表
　　D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』选项B、C不可以扣除已纳消费税。
　　9.某旅游公司2020年1月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有(　)。
　　A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元
　　B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元
　　C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元
　　D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元
　　『正确答案』BD
　　『答案解析』汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税;游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元);游艇不属于车辆购置税征税范围;旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4(万元)。
　　10.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有(　)。
　　A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地
　　B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
　　C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税
　　D.受托方没有代收代缴消费税款，应处以50%-3倍罚款
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
　　11.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有(　)。
　　A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率从价缴纳消费税
　　B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
　　C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税
　　D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款
　　『正确答案』BC
　　『答案解析』卷烟批发环节消费税复合计征。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
　　12.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有(　)。
　　A.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
　　B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
　　C.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
　　D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
　　『正确答案』BD
　　『答案解析』有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项AC不符合题意。
　　13.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有(　)。
　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
　　B.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
　　C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
　　『正确答案』ABD
　　『答案解析』委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，其余都由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
　　14.甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有(　)。
　　A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税
　　B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
　　C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库
　　D.甲企业使用该进口已税高档化妆品继续生产高档化妆品，准予扣除进口环节已缴纳的消费税
　　『正确答案』ABD
　　『答案解析』选项C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入。
　　15.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有(　)。
　　A.金店加工金银饰品在销售环节纳税
　　B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
　　C.白酒在生产环节和批发环节纳税
　　D.销售翡翠饰品在零售环节纳税
　　『正确答案』AB
　　『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，翡翠饰品在生产、委托加工、进口环节征收增值税，在零售环节不征收消费税。

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