2021注会考试《审计》预习试题：风险评估

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　　1.进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是(　　)。
　　A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
　　B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
　　C.对应收账款进行函证
　　D.对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
　　[答案]B
　　[解析]A、C、D均为实质性程序，是为了应对评估的重大错报风险。B为用于风险评估程序的分析程序，属于风险评估程序中的一种。
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　　2.以下有关项目组内部讨论的说法中，不恰当的是(　　)。
　　A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要
　　B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法
　　C.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性
　　D.重要组成部分的项目合伙人应当参加集团项目组的讨论
　　[答案]D
　　[解析]按规定，重要组成部分的项目合伙人可以参加讨论。由于组成部分注册会计师可能属于其他会计师事务所，要求其必须参加讨论可能不现实。
　　3.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有(　　)。
　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性[自动化控制可能是个例外]
　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
　　[答案]BCD
　　[解析]A错：确定控制执行的一贯性属于控制测试的内容。
　　4.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有(　　)。
　　A.人员判断错误和人为失误导致控制失效
　　B.因为信息技术设计不合理导致未能记录信息
　　C.因人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而失效
　　D.信息技术人员素质过低导致系统瘫痪
　　[答案]ACD
　　[解析]B属于信息技术设计不合理，不是内部控制的固有局限性[内部控制(设计与运行)无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证]。
　　5.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是(　　)。
　　A.注册会计师应当了解与特别风险[必然有]相关的控制
　　B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
　　C.注册会计师应当了解与会计估计[必然有]相关的控制
　　D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制[有才了解]
　　[答案]D
　　[解析]是否需要了解与会计差错更正相关的控制，取决于被审计单位是否存在会计差错以及注册会计师在审计过程中是否发现了差错。
　　6.在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是(　　)。
　　A.了解控制活动是否得到执行
　　B.了解内部控制的设计
　　C.记录了解的内部控制
　　D.寻找内部控制运行中的缺陷
　　[答案]D
　　[解析]确认内部控制运行情况属于控制测试的内容。
　　7.注册会计师作出下列决策时，应当考虑控制环境的有(　　)。
　　A.确定控制测试的时间安排
　　B.期中实施审计程序后，针对剩余期间获取补充证据的多少
　　C.确定控制测试的时间间隔
　　D.确定细节测试的方向[正向、逆向]
　　[答案]ABC
　　[解析]细节测试的方向取决于所测试的认定的错报方向(存在、发生或完整性)，与控制环境无关。
　　8.下列各项中，属于对控制的监督的是(　　)。
　　A.授权与批准
　　B.职权与责任的分配
　　C.业绩评价
　　D.内审部门定期评估控制的有效性
　　[答案]D
　　[解析]对控制的监督，监督的对象是控制本身的有效性(D)。A、B、C属于控制活动[与对控制的监督平行的另一控制要素]，是对业务和活动的控制，而不是对控制本身的监督。
　　9.下列各项中，属于预防性控制的是(　　)。
　　A.财务主管定期盘点现金和有价证券
　　B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因
　　C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
　　D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
　　[答案]D
　　[解析]A是为了核对账实是否相符，B是为了评价实际业绩，C是为了监督报表质量，这些控制都在事后实施，均属于检查性控制。D中控制为职责分离，并非针对已发生的事项，属于预防性控制。
　　10.下列控制活动中，属于检查性控制的是(　　)。
　　A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
　　B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
　　C.采购部对新增供应商执行背景调查
　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异
　　[答案]D
　　[解析]对账总在记账后
　　11.下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有(　　)。
　　A.确认对业务流程的了解[穿行是针对整个流程的]
　　B.评价控制设计的有效性[了解的主要内容]
　　C.确认控制是否得到执行[了解的主要内容]
　　D.确认对重要交易的了解是否完整[穿行测试的目的]
　　[答案]ABCD
　　[解析]选项ABCD分别为教材P164第(1),(4),(5),(2)项。
　　12.下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有(　　)。
　　A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则
　　B.被审计单位频繁更换财务负责人
　　C.被审计单位内部控制环境薄弱
　　D.被审计单位投资了多家联营企业
　　[答案]ABC
　　[解析]财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。A、B、C均与财务报表整体存在广泛联系。D中情况的影响仅限于财务报表中与投资相关的项目
　　13.下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有(　　)。
　　A.风险是否涉及重大的关联方交易
　　B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关
　　C.财务信息计量的主观程度
　　D.风险是否属于舞弊风险
　　[答案]ABCD
　　[解析]A、B、C、D分别是教材P169中6项考虑因素中的第(4)，(2)，(5)，(1)项。
　　14.由于非常规交易具有下列(　　)特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
　　A.管理层更多地干预会计处理
　　B.数据收集和处理进行更多的人工干预
　　C.复杂的计算或会计处理方法
　　D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
　　[答案]ABCD
　　[解析]A、B中的“更多干预”、C中“复杂”以及D中的“难以”都充分流露出“非常规”的特征。
　　15.下列有关特别风险的说法中，正确的是(　　)。
　　A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果
　　B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
　　C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
　　D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
　　[答案]B
　　[解析]判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制的抵销效果(A错)。
　　16.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是(　　)。
　　A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑[两个特定情形]
　　B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑[可以在审计报告中反映]
　　C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险[与管理层沟通]
　　D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为[与治理层沟通]
　　[答案]A
　　[解析]如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。选项A为重大疑虑，故通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。

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