2021注会《审计》通关习题及答案(9)

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　　一、单项选择题
　　1.下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是( )。
　　A.所有抽样单元都有被选取的机会
　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
　　C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用
　　D.对具有审计相关性的总体中低于百分百的项目实施审计程序
　　2.下列有关样本代表性的说法中，错误的是( )。
　　A.代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关
　　B.代表性与如何选取样本相关
　　C.代表性与样本规模相关
　　D.代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
　　3.下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。
　　A.抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关
　　B.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和误拒风险
　　C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
　　D.无论是控制测试还是细节测试，均可以通过扩大样本规模降低抽样风险
　　4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。
　　A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
　　B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
　　C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
　　D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
　　5.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是( )。
　　A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
　　B.抽样风险和非抽样风险均不能量化
　　C.非抽样风险是人为因素造成的，可以降低或防范
　　D.抽样风险与样本规模同向变动
　　6.下列关于抽样总体的适当性的说法中，错误的是( )。
　　A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体
　　B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体
　　C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体
　　D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体
　　二、多项选择题
　　1.下列各项中，注册会计师在获取充分、适当证据时选取测试项目的方法有( )。
　　A.对于总体包含的全部项目进行测试
　　B.对选出的特定项目进行测试，并推断总体
　　C.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体
　　D.审计抽样
　　2.下列审计程序中，通常不涉及审计抽样的有( )。
　　A.风险评估程序
　　B.对未留下运行轨迹的控制进行的控制测试
　　C.细节测试
　　D.实质性分析程序
　　3.下列抽样风险中，影响审计效率的有( )。
　　A.信赖过度风险
　　B.信赖不足风险
　　C.误受风险
　　D.误拒风险
　　4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的有( )。
　　A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险
　　B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样同样有效的结果
　　D.非统计抽样不需要运用职业判断
　　5.下列有关属性抽样和变量抽样的说法中，正确的有( )。
　　A.属性抽样对总体中某一事件发生率得出结论
　　B 变量抽样对总体金额得出结论
　　C.在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，同时应考虑交易的金额大小
　　D.货币单元抽样，运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论
　　6.下列各项中，在控制测试中使用审计抽样界定总体时应当确保总体的特征具有( )。
　　A.中立性
　　B.适当性
　　C.完整性
　　D.同质性
　　一、单项选择题
　　1.
　　【答案】C
　　【解析】审计抽样应当具备三个基本特征：
　　(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项 D);
　　(2)所有抽样单元都有被选取的机会(选项 A);
　　(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项 B)。
　　选项 C 不属于审计抽样的基本特征，审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。
　　2.
　　【答案】C
　　【解析】选项 C 错误，代表性与与样本规模无关。
　　3.
　　【答案】B
　　【解析】选项 B 错误，控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。
　　4.
　　【答案】B
　　【解析】选项 B 错误，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。
　　5.
　　【答案】C
　　【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项 A 错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项 B 错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项 D错误。
　　6.
　　【答案】C
　　【解析】选项 C 错误，应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。
　　二、多项选择题
　　1.
　　【答案】ACD
　　【解析】注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试。选取的方法包括：
　　(1)对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目)(选项 A);
　　(2)对选出的特定项目进行测试，但不推断总体(选项 C);
　　(3)审计抽样，以样本结果推断总体结论(选项 D)。
　　对选出的特定项目进行测试，与审计抽样不同，不推断总体，故选项 B 错误。
　　2.
　　【答案】ABD
　　【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项 A 正确;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样,选项 B 正确;在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值),选项 C 错误;实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系以评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项 D 正确。
　　3.
　　【答案】BD
　　【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计效果;信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。
　　4.
　　【答案】AD
　　【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险，选项 A 不正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项 D 不正确。
　　5.
　　【答案】ABD
　　【解析】选项 C 错误，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小。
　　6.
　　【答案】BCD
　　【解析】注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，同时还必须考虑总体的同质性。

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