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　　1.下列各项中，免征耕地占用税的有( )。

　　A.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅

　　B.幼儿园占用耕地

　　C.医疗机构占用耕地

　　D.社会福利机构占用耕地

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　2.下列占用耕地的情形中，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的有( )。

　　A.停机坪占用耕地

　　B.飞机场跑道占用耕地

　　C.公路线路占用耕地

　　D.建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起 1 年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　3.有关我国耕地占用税的特征，下列表述正确的有( )。

　　A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率

　　B.耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据

　　C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税

　　D.耕地占用税由税务机关负责征收

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C：耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

　　4.根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的情形包括( )。

　　A.纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工，未按照规定进行申报的

　　B.纳税人未履行报批程序擅自占用耕地，未按照规定进行申报的

　　C.纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形，未按照规定进行申报的

　　D.纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积，未按照规定进行申报的

　　【答案】ABCD

　　5.根据耕地占用税的相关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日

　　B.因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日

　　C.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税

　　D.占用耕地的企业，应当在机构所在地申报缴纳耕地占用税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。

　　某物流企业拥有大宗商品仓储设施用地 8000 平方米，2020 年发生如下业务：

　　(1)自 5 月 1 日起，将自有 500 平方米的大宗商品仓储设施用地出租给乙企业。

　　(2)2 月经批准新占用一处耕地 6000 平方米用于委托施工企业丙建造仓库。

　　(3)3 月经批准新占用一处非耕地 3000 平方米用于委托施工企业丁建造办公楼。

　　已知：城镇土地使用税每平方米年税额为 5 元，耕地占用税每平方米税额为 8 元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算该企业 2020 年应缴纳的城镇土地使用税。

　　(2)计算该企业 2020 年应缴纳的耕地占用税。

　　【答案及解析】

　　(1)对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的用地，不在优惠范围内。

　　纳税人新占用非耕地的，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新占用耕地的，自批准征用之日起满1 年时开始缴纳城镇土地使用税，所以 2020 年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。

　　应缴纳城镇土地使用税=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。

　　(2)纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=6000×8=48000(元)。

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