2021注会《税法》通关测试题(3)

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　　一、单项选择题
　　1.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，属于居民企业的是( )。
　　A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业
　　B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司
　　C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
　　D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
　　2.A 国某企业(实际管理机构也在 A 国)在中国上海设立分支机构，2020 年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入 1000 万元，在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入 200 万元;A 国该企业在美国洛杉矶取得与在上海设立的分支机构无实际联系的所得 300 万元。2020 年度该企业应在我国缴纳企业所得税的收入为( )万元。
　　A.500
　　B.1000
　　C.1200
　　D.150
　　3.根据企业所得税的相关规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
　　A.销售货物所得
　　B.动产转让所得
　　C.权益性投资资产转让所得
　　D.特许权使用费所得
　　4.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是( )。
　　A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
　　C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
　　5.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是( )。
　　A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
　　B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
　　C.采用以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
　　D.销售商品涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
　　6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是( )。
　　A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现
　　B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
　　C.企业购买永续债取得的收入，一律确认为利息收入依法纳税
　　D.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
　　二、多项选择题
　　1.根据企业所得税的规定，判断居民企业的标准有( )。
　　A.登记注册地标准
　　B.所得来源地标准
　　C.经营行为实际发生地标准
　　D.实际管理机构所在地标准
　　2.根据企业所得税的有关规定，下列收入中，属于不征税收入的有( )。
　　A.财政拨款
　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
　　C.有专项用途符合管理条件的财政性资金
　　D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入
　　3.下列企业中，适用 15%企业所得税税率的有( )。
　　A.经认定的技术先进型服务企业
　　B.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业
　　C.国家需要重点扶持的高新技术企业
　　D.符合条件的从事污染防治的第三方企业
　　4.依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.商品销售涉及商业折扣的，按折扣前的金额确定商品销售收入
　　B.商品销售涉及现金折扣的，应当按折扣后的金额确定商品销售收入
　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
　　D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
　　5.下列属于企业提供劳务完工进度的确定可选用的方法有( )。
　　A.已完工作的测量
　　B.已提供劳务占劳务总量的比例
　　C.发生成本占总成本的比例
　　D.取得的收入占总收入的比例
　　6.下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有( )。
　　A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理
　　B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理
　　C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础
　　D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础
　　参考答案及解析
　　一、单项选择题
　　1.
　　【答案】B
　　【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
　　2.
　　【答案】C
　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该企业来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国企业所得税应税收入。
　　3.
　　【答案】D
　　【解析】选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地;选项 B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地;选项 C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。
　　4.
　　【答案】C
　　【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
　　5.
　　【答案】D
　　【解析】选项 A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项 B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项 C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
　　6.
　　【答案】D
　　【解析】选项 A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项 B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项 C：自 2019 年 1 月 1 日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理;企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
　　二、多项选择题
　　1.
　　【答案】AD
　　【解析】判断居民企业的标准有登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
　　2.
　　【答案】ABC
　　【解析】选项 D：属于免税收入。
　　3.
　　【答案】ABCD
　　4.
　　【答案】CD
　　【解析】商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
　　5.
　　【答案】ABC
　　【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量;已提供劳务占劳务总量的比例;发生成本占总成本的比例。
　　6.
　　【答案】ABCD
　　【知识点】企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理

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