2021注会《税法》通关测试题(4)

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　　1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。
　　A.房屋产权出典的由出典人纳税
　　B.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税
　　C.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税
　　D.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税
　　2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。
　　A.农村的小超市
　　B.建在室外的露天游泳池
　　C.个人在市区拥有的商铺
　　D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房
　　3.某企业拥有一栋原值 2000 万元的办公楼，2020 年 1 月 1 日将办公楼的 1/3 出租，每月取得不含增值税租金20 万元，其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为 30%，该企业 2020 年应纳房产税( )万元。
　　A.16.8
　　B.40
　　C.45.6
　　D.86.4
　　4.某公司拥有一处原值 3000 万元的高档会所，2020 年 4 月对其进行改建，更换楼内电梯，将原值 50 万元的电梯更换为 100 万元的新电梯，拆除 100 万元的照明设施，再支出 150 万元安装智能照明，支出 200 万元在后院新建一露天泳池，会所于 2020 年 8 月底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，2020 年该公司就此会所应缴纳房产税( )万元。
　　A.25.2
　　B.25.48
　　C.28.98
　　D.26.04
　　5.某企业 2019 年购置一宗面积 4000 平方米的土地委托建造厂房，支付土地使用权价款 1500 万元，厂房建筑面积 1800 平方米，固定资产科目账面记录房产造价 2500 万元(不含地价)，2019 年 12 月办理验收手续，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%，则该企业 2020 年应缴纳房产税( )万元。
　　A.24
　　B.30.48
　　C.36.96
　　D.38.4
　　6.2020 年年初，李某有两套住房，其中一套原值为 150 万元的住房用于自己居住，另一套原值为 100 万元的住房，于当年 4 月 20 日按照市场价格出租交付给李某，租期一年，每月租金 4000 元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%，则李某当年应缴纳房产税( )元。
　　A.0
　　B.1280
　　C.1920
　　D.5760
　　7.2020 年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价 120 万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除 30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的 75%作为应税房产原值。则 2020 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。
　　A.10800
　　B.7560
　　C.1080
　　D.14400
　　8.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。
　　A.张先生购买古朴小屋用于拆料
　　B.某企业将房屋赠与养老院
　　C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业
　　D.韩先生将房屋用于抵偿债务
　　9.周某向谢某借款 80 万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值 90 万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款 10 万元。已知契税的税率为 3%。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是( )。(上述金额均不含增值税)
　　A.周某应缴纳契税 3 万元
　　B.周某应缴纳契税 2.4 万元
　　C.谢某应缴纳契税 2.7 万元
　　D.谢某应缴纳契税 0.3 万元
　　10.由于工作调动，张某将价值 100 万元的房屋与李某价值 95 万元的房屋进行交换，差价部分由李某以现金补偿。已知契税适用税率为 3%，下列说法正确的是( )。(上述金额均不含增值税)
　　A.李某应缴纳契税 0.15 万元
　　B.张某应缴纳契税 0.15 万元
　　C.李某应缴纳契税 3 万元
　　D.张某应缴纳契税 2.85 万元
　　11.关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。
　　A.土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格
　　B.土地使用权互换的，以互换出去的土地使用权的价格作为计税依据
　　C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期应支付价款为计税依据
　　D.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，计税依据为转让土地使用权成交价格
　　12.吴某 2020 年 6 月初购买一幢 120 平方米的商品房，支付价款 130 万元，并以 20 万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分 20 年支付，假定 2020 年支付 4 万元，根据省政府规定，商品房的契税税率为 4%，储藏室的契税税率为 3%，吴某 2020 年应缴纳的契税为( )万元。(上述金额均不含增值税)
　　A.4.5
　　B.6
　　C.5.5
　　D.5.8
　　参考答案及解析
　　一、单项选择题
　　1.
　　【答案】D
　　【解析】选项 A：产权出典的由承典人缴纳房产税;选项 B：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税;选项C：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。
　　2.
　　【答案】C
　　【解析】选项 A：房产税的征税范围不包括农村。选项 B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项 D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
　　3.
　　【答案】B
　　【解析】该企业 2020 年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×(1-30%)×1.2%=40(万元)。
　　4.
　　【答案】B
　　【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2020 年该公司就此会所应缴纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×8/12+(3000+100-50+150-100)×(1-30%)×1.2%×4/12=25.48(万元)。
　　5.
　　【答案】C
　　【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 0.5 的，按照房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷4000=0.45<0.5，计入房产原值的地价=1500÷4000×1800×2=1350(万元)，该企业 2020 年应缴纳的房产税=(2500+1350)×(1-20%)×1.2%=36.96(万元)。
　　6.
　　【答案】B
　　【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税;对个人按照市场价格出租的居民住房，按 4%的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税=4000×4%×8=1280(元)。
　　7.
　　【答案】B
　　【解析】应缴纳房产税=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。
　　8.
　　【答案】A
　　【解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。注意契税的纳税人是买方而不是卖方。此题中，选项 BD：由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税;选项 C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税。
　　9.
　　【答案】C
　　【解析】契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7(万元)。
　　10.
　　【答案】A
　　【解析】房屋互换，以所互换房屋的价格差额为计税依据。由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，李某应缴纳的契税税额=(100-95)×3%=0.15(万元)。
　　11.
　　【答案】A
　　【解析】选项 B：土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;选项 C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
　　12.
　　【答案】D
　　【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。因此吴某 2020 年应缴纳契税=130×4%+20×3%=5.8(万元)。

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