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　　1[.单选题]下列有关函证的说法中，正确的是()。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　[答案]A

　　[解析]选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

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　　2[.单选题]下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是()。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　[答案]B

　　[解析]实质性分析程序可以适用于识别出特别风险的认定，B选项错误。

　　3[.多选题]在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有()。

　　A.被审计单位的经营环境

　　B.被审计单位管理层的要求

　　C.函证账户或交易的性质

　　D.被询证者处理询证函的习惯做法

　　[答案]ACD

　　[解析]在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

　　4[.多选题]下列关于分析程序的说法，正确的有()。

　　A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

　　B.当预期值与已记录金额有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

　　C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

　　D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，分析结果毕竟是估计或者说预计的，这个结果未必就是准确或者精确的，出现较大差别未必一定就是相关数据不恰当，不能直接这么认为，需要要求管理层解释原因。

　　5[.多选题]下列关于相关性的说法中，不恰当的有()。

　　A.测试应付账款的高估，则测试有关采购交易的原始凭证是相关的

　　B.有关某一特定认定的审计证据可以替代与其他认定的相关证据，以此来减少审计成本

　　C.不同来源的审计证据可能会证实同一认定

　　D.设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报

　　[答案]AB

　　[解析]选项A，测试应付账款的高估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序;选项B，有关某一特定认定(如存货的存在认定的审计证据)，不能替代与其他认定(如该存货的计价认定)相关的审计证据。

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