2021注会CPA《审计》章节习题：审计证据，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

　　1[.单选题]下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是()。

　　A.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　B.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

　　C.此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析、并辅之以趋势分析和比率分析

　　D.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　[答案]D

　　[解析]只要作分析程序都需要确定预期值。

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　　2[.单选题]下列有关分析程序的说法中，正确的是()。

　　A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　B.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　[答案]A

　　[解析]分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，B选项错误。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，C选项错误。使用分析程序也可能比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平，D选项错误。

　　3[.单选题]下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

　　D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　[答案]C

　　[解析]被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成可能存在重大错报风险时，注册会计师考虑在期末或期末以后实施审计程序。

　　4[.多选题]在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑()。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　D.一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据

　　[答案]ABC

　　[解析]在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以确认证明银行借款的完整性认定。

　　5[.多选题]当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有()。

　　A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

　　B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

　　C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

　　D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师应当对函证实施过程进行控制，除上述四项措施外，还有将发出询证函的情况形成审计工作记录;将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。另外，注册会计师还应当考虑回函是否来自所要求的回函人。

　　6[.多选题]注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于会计记录中含有的信息的有()。

　　A.合同记录

　　B.银行对账单

　　C.分析师的报告

　　D.未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C属于其他的信息。

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