2021注会CPA《审计》章节习题：风险评估，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

　　1[.单选题]下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　[答案]A

　　[解析]在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

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　　2[.单选题]下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用()。

　　A.穿行测试

　　B.观察

　　C.分析程序

　　D.检查

　　[答案]C

　　[解析]选项C分析程序无需采用。注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员;观察特定控制的运用;检查文件和报告;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

　　3[.单选题]在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是()。

　　A.内部控制的人工成分

　　B.内部控制的自动化成分

　　C.被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识

　　D.会计信息系统

　　[答案]C

　　[解析]控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

　　4[.多选题]下列各项中，属于项目组讨论的主要目的有()。

　　A.强调遵守职业道德的必要性

　　B.按照时间预算完成审计工作

　　C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

　　D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性

　　[答案]BCD

　　[解析]项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会，所以选项BCD是正确的。

　　5[.多选题]注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.识别可能发生错报的环节

　　C.评价控制设计的合理性

　　D.确定控制是否得到执行

　　[答案]ABCD

　　[解析]执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解(选项A);(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别(选项B);(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性(选项C);(5)确认控制是否得到执行(选项D);(6)确认之前所作的书面记录的准确性。

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