2022年CPA《审计》例题：企业内部控制审计，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　1[.单选题]下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是()。

　　A.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　B.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]C

　　[解析]选项C属于总体审计策略的内容。

　　2[.单选题]有关了解企业经营活动和业务流程，下列说法中不正确的是()。

　　A.注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息

　　B.通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法

　　C.很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问

　　D.向负责处理具体业务的人员进行询问通常更有效

　　[答案]D

　　[解析]向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效。

　　3[.单选题]有关被审计单位监督经营成果的控制，下列说法中不正确的是()。

　　A.一般而言，管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一

　　B.在了解监督经营成果相关的控制时，注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

　　C.监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控

　　D.无论监督经营成果的控制是否有效，注册会计师均不应减少对其他控制的测试

　　[答案]D

　　[解析]如果这些监督经营成果的内部控制是有效的，注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。

　　4[.单选题]下列关于集中化的处理和控制的说法中，错误的是()。

　　A.采用集中化管理可以降低各个下属单位或分部负责人对该单位或分部财务报表的影响

　　B.采用集中化管理可能会使财务报表相关的内部控制更为有效

　　C.集中化管理的内部控制影响较大，可能提高财务报表错报的风险

　　D.在对共享服务中心执行审计程序时，注册会计师可以先了解其服务对象以及服务范围，并分析其服务对象的重大财务报表错报风险

　　[答案]C

　　[解析]由于采用集中化管理可以降低各个下属单位或分部负责人对该单位或分部财务报表的影响，并且可能会使财务报表相关的内部控制更为有效，所以集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险。

　　5[.单选题]有关对内部信息传递和期末财务报告流程控制的说法中，不正确的是()。

　　A.财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告，以对外进行报告

　　B.在整合审计中，注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

　　C.由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后，注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制

　　D.注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员，以评价期末财务报告流程。

　　6[.多选题]下列各项中，属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制的有()。

　　A.授权与审批

　　B.信息技术应用控制

　　C.实物控制

　　D.复核和调节

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项都属于业务流程层面的内部控制。

　　7[.多选题]下列关于注册会计师了解潜在错报的来源的说法中，错误的有()。

　　A.注册会计师必须亲自执行能够帮助进一步了解潜在错报来源的程序

　　B.注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制

　　C.注册会计师应当识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制

　　D.了解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定

　　[答案]AD

　　[解析]注册会计师应当亲自执行有助于进一步了解潜在错报来源的程序，或对提供直接帮助的人员的工作进行督导,选项A错误;选项D，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后，才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。

　　8[.多选题]针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有()。

　　A.企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制

　　B.企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理

　　C.管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核

　　D.是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析

　　[答案]AB

　　[解析]选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

　　9[.多选题]下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的有()。

　　A.财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制

　　B.财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制

　　C.财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

　　D.被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

　　[答案]AB

　　[解析]财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制，所以选项C和D错误。

　　10[.多选题]下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有()。

　　A.相关法律法规和行业概况

　　B.企业内部控制最近发生变化的程度

　　C.与企业相关的风险

　　D.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效性的初步判断。

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