A. 确认预计负债20万元

　　B. 确认预计负债30万元

　　C. 确认存货跌价准备20万元

　　D. 确认存货跌价准备30万元

　　【答案】

　　A

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　　【解析】

　　因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失为20万元(320-300)，不履约发生的损失=300×10%=30(万元)，则确认预计负债20万元。

　　7. 2012年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元，直接用于当日开工建造的厂房，年利率为5%。2012年累计发生建造支出1800万元，2013年1月1日，又取得一般借款500万元，年利率为6%，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。2013年10月至12月，因可预见东北冬季严寒无法施工导致停工。2013年该企业应予资本化的利息费用为(　　)万元。

　　A. 106

　　B. 79.5

　　C. 100

　　D. 130

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　事先可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断，相关借款费用仍可资本化。题中，2013年的利息资本化金额=2000×5%+(1800+300-2000)×6%=106(万元)。

　　8. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2013年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A. 25

　　B. 95

　　C. 100

　　D. 115

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　2013年12月31日，剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60%=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。

　　9. 下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是(　　)。

　　A. 将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围

　　B. 向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况

　　C. 直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值

　　D. 由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。

　　10. 以下关于上市公司执行内部控制规范并接受审计的说法正确的有(　　)

　　A. 某会计师事务所为上市公司提供内部控制咨询服务，同时对该公司董事会编制的内部控制自我评价报告进行审计

　　B. 某会计师事务所接受上市公司委托提供年度财务报告和内部控制自我评价报告审计服务，可以分别进行，也可以整合进行

　　C. 内部控制规范从2012年1月1日起在沪深主板和中小板上市公司实施

　　【答案】B

　　【解析】

　　A项，《企业内部控制基本规范》规定，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。B项，《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将财务报表审计与内部控制审计整合进行。C项，内部控制规范的相关规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。

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