Ⅰ.甲公司发行股份购买乙公司资产

　　Ⅱ.甲公司以1 000万股股份作为对价交换乙公司资产

　　Ⅲ.甲公司发行股份获取职工服务

　　Ⅳ.甲公司发行股份获取其他公司服务

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　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　B. Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅳ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　股份支付，是“以股份为基础的支付”的简称，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

　　22. 关于租赁，以下说法正确的是(　　)。

　　Ⅰ.最低租赁付款额包括各期租金之和、承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

　　Ⅱ.最低租赁付款额是指在租赁期内承租人应支付的或可能被要求支付的各项费用，包括或有租金和履约成本

　　Ⅲ.最低租赁收款额包括最低租赁付款额、无关第三方对出租人担保的资产余值

　　Ⅳ.在租赁期开始日融资租入固定资产入账价值的确定中，应将租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产入账价值

　　Ⅴ.在租赁期开始日融资租入固定资产入账价值的确定中，承租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用

　　A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

　　B. Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅳ

　　D. Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　Ⅱ项，最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本。Ⅴ项，经营租赁中，承租人发生的初始直接费用计入当期损益(管理费用)。

　　23. 甲上市公司2012年的财务报告批准报出日为2013年4月26日。该公司对下列发生在2013年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的是(　　)。

　　Ⅰ.2012年度销售的商品退回，原销售价格50万元，销售成本30万元，公司冲减了2012年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并调整了资产负债表有关项目

　　Ⅱ.2013年3月20日，某债务单位发生火灾，导致应收账款中的45万元预计不能收回，甲公司据此作为坏账损失，调整2012年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明

　　Ⅲ.2012年12月与乙公司发生经济诉讼事项，2013年2月4日经双方协商，甲公司同意当日支付乙公司8万元作为赔偿，乙公司撤回起诉，甲公司于2013年2月5日将此项赔偿款确认为2012年度的损失，并调整2012年度的利润表、资产负债表相关事项，但未对现金流量表有关项目调整

　　Ⅳ.2013年1月10日销售的商品，于3月20日发生退货，原销售价格20万元，销售成本10万元，甲公司将其作为调整事项调整了2012年报表的数字

　　Ⅴ.2012年12月1日发出产品200件，估计退货率为20%。至2012年12月31日尚未发生退货，2013年4月26日前产品发生退回50件，2013年6月1日退货期届满，实际退货60件。甲公司将50件退货作为资产负债表日后调整事项处理，4月26日后退回的10件产品冲减2013年的销售收入

　　A. Ⅰ、Ⅳ

　　B. Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　Ⅱ项，资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，属于资产负债表日后中的非调整事项，需要在附注中予以披露;Ⅳ项是2013年度发生的经济业务，在资产负债表日并不存在，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

　　24. 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有(　　)。

　　Ⅰ.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

　　Ⅱ.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入

　　Ⅲ.电力公司向发电企业收取的过网费

　　Ⅳ.商品期货的实物交割

　　A. Ⅰ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　Ⅰ项，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税;Ⅱ项，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，属于增值税应税收入，征收增值税;Ⅲ项，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税;Ⅳ项，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

　　25. 甲公司拟于2015年6月在主板上市，以下情形对上市构成实质性障碍的有(　　)。

　　Ⅰ.甲公司2012年4月将公司的主营业务变更成绿色照明

　　Ⅱ.甲公司的一栋厂房尚未取得所有权证，律师发表意见取得权证不存在障碍

　　Ⅲ.甲公司在2013年4月更换了监事

　　Ⅳ.发行人的总经理在其实际控制人处兼任董事并领取薪酬

　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　B. Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　Ⅰ、Ⅲ两项，《首次公开发行股票并上市管理办法》(2015年修订)第12条规定，发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。这里的“最近3年”应是最近3个会计年度，即报告期，则甲公司2012年4月主营业务变更构成障碍。对监事的变更不作要求，故2013年4月更换了监事不构成障碍。Ⅱ项，第10条规定，发行人的注册资本已足额缴纳，发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续已办理完毕，发行人的主要资产不存在重大权属纠纷。该厂房所有权转移手续尚未办理完毕，构成障碍。Ⅳ项，《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》(2015年修订)第51条第2项规定，在人员独立方面，发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务，不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪;发行人的财务人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。据此，发行人的总经理可以在其实际控制人处兼任董事，但不得领取薪酬。

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