A. 配偶持有发行人股份

　　B. 通过从事保荐业务谋取不正当利益

　　C. 尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范

　　D. 发行保荐工作报告存在重大遗漏

　　E. 未完成或者未参加辅导工作

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

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　　ABCD四项，《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第69条规定，保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人资格;情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施：①在与保荐工作相关文件上签字推荐发行人证券发行上市，但未参加尽职调查工作，或者尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范;②通过从事保荐业务谋取不正当利益;③本人及其配偶持有发行人的股份;④唆使、协助或者参与发行人及证券服务机构提供存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的文件;⑤参与组织编制的与保荐工作相关文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。E项，根据第68条第2项规定，保荐代表人出现未完成或者未参加辅导工作的情形的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。并不要求对其采取证券市场禁入的措施。

　　7. 下列交易中，属于非货币性资产交换的是(　　)。[2013年真题]

　　A. 以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换

　　B. 以固定资产与无形资产交换

　　C. 以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换

　　D. 以长期股权投资与准备持有至到期的债券投资交换

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。ACD三项，准备持有至到期的债券投资的未来现金流量已经确定，属于货币性资产。

　　8. A投资者2012年9月30日向某券商融券，卖出10万股B股票，融券期限4个月，融券卖出价格10元/股，融券年利率为12%。2012年11月30日B股票价格为9元每股，2012年12月31日价格为7元每股，2013年1月31日股票价格为8元每股，2013年1月31日投资者平仓结算，则下面说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. A投资者损益为17万元

　　B. A投资者损益为18万元

　　C. 证券公司2012年11月30日确认公允价值变动损益-10万元

　　D. 证券公司2012年12月31日确认公允价值变动损益-20万元

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入;客户融入的证券，应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务员进行会计处理。证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》有关规定披露相关会计信息。A投资者损益=(10-8)×10-10×10×12%×4/12=16(万元);证券公司11月30日确认公允价值损益=(9-10)×10=-10(万元);证券公司12月31日确认公允价值损益=(7-9)×10=-20(万元)。

　　9. A公司和B公司是无关联的公司，2012年3月A公司向B公司发行1000万股取得B的30%股权，对B公司有重大影响，权益法入账，A公司发行股票时候每股市价2元，支付发行费用40万元，当日B公司的30%股权对应的公允价值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，则A公司取得B公司的30%的长期股权投资成本为(　　)万元。[2013年11月真题]

　　A. 1930

　　B. 1950

　　C. 2040

　　D. 2000

　　E. 1970

　　【答案】

　　E

　　【解析】

　　发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：①成本为权益性证券的公允价值;②不包括被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润;③不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用(该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除)。因此，A公司取得B公司的30%的长期股权投资成本为2000-30=1970(万元)。

　　10. A公司持有B公司30%股权，对B公司生产经营具有重大影响，采用权益法核算对B公司的长期股权投资，以下哪些情形下A公司在B公司实现利润时可以以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益(　　)。[2013年6月真题]

　　A. A公司无法合理确定取得投资时B公司各项可辨认资产的公允价值

　　B. 为计算方便直接以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益

　　C. 投资时B公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，差额不具重要性

　　D. 因不可抗力，在投资时A公司无法取得B公司相关资料

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　符合下列条件之一的，投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资损益，同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原因：①投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值的;②投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具重要性的;③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。

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