11. 甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年3月30日，以下属于资产负债表日后非调整事项的有(　　)。

　　A. 2012年2月10日，因产品质量问题收到客户退回一批货物，该货物系2011年10月销售给该客户

　　B. 2012年3月30日董事会宣告分配现金股利

　　C. 2011年12月28号拿到发行批文，2012年2月15日发行新股1亿股

　　D. 2011年2月8日发现2010年漏记固定资产折旧0.03万元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

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　　A项，资产负债表日前销售的商品，在资产负债表日后发生退回，属于资产负债表日后调整事项;D项属于资产负债表日后发现的差错，不管其金额大小，均应予以调整。

　　12. 甲公司从其控股股东处以现金4200万元收购乙公司60%股权，合并日乙公司可辨认净资产账面价值6000万元，公允价值8000万元，合并日甲、乙公司简要财务报表如下，其中甲公司资本公积2500万元均为股本溢价，假定甲乙公司之间未发生内部交易，则甲公司合并日编制的合并资产负债表中资本公积是(　　)。

　　简易报表.png

　　A. 1240

　　B. 2500

　　C. 1900

　　D. 700

　　E. 1400

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　同一控制下控股合并，视同合并后报告主体一直存在，需恢复被合并方中归属于母公司的留存收益。题中，甲公司合并乙公司时产生借方资本公积600万元(4200-6000×60%)，合并后甲公司个别报表中资本公积为2500-600=1900(万元)。在编制合并报表时，第一步是把乙公司的所有者权益全部抵销，因此此时合并报表中资本公积为甲公司个别报表数1900万元;第二步，要以合并后母公司“资本公积——股本溢价”为限恢复被合并方中归属于母公司的留存收益。题中合并后资本公积1900万元均系“资本公积——股本溢价”，因此，可恢复的留存收益为(600+500)×60%=660(万元)，从合并资本公积减少660万元，最后合并报表资本公积金额为1900-660=1240(万元)。

　　13. 下列关于影响长期偿债能力的说法正确的是(　　)。

　　A. 长期经营租赁不影响资产负债率，但影响公司的长期偿债能力

　　B. 融资租赁影响资产负债率，也影响长期偿债能力

　　C. 债务担保一定会影响长期偿债能力

　　D. 在评价长期偿债能力时，要考虑未决诉讼对企业长期偿债能力的潜在影响

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　长期偿债能力是指企业对债务的承担能力和对偿还债务的保障能力。未决诉讼、债务担保、长期租赁和或有负债均会影响企业的长期偿债能力。C项表述太绝对。

　　14. 下列关于所得税税收优惠的说法正确的有(　　)。

　　A. 软件企业即征即退的增值税用于产品开发扩大再生产的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

　　B. 节能水项目企业，节能水项目所得享受2免3减半政策

　　C. 农产品初加工免征企业所得税

　　D. 环保设备投资额的10%税前扣除，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　A项，《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税(2012)27号)规定，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。B项，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。C项，农产品初加工的，免征企业所得税。D项，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　15. 关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是(　　)。

　　A. 赊销和分期收款方式，有书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天

　　B. 委托银行收款方式，为收到款项的当天

　　C. 提供应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　D. 销售货物，在未收到款项或取得索取销售款项凭据之前开具发票的，为开具发票的次日

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B项，委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天;D项，销售货物，在未收到款项或取得索取销售款项凭据之前开具发票的，为开具发票的当日。(在增值税纳税义务发生时间中所有的说法均为当日，没有次日的说法)

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