2020中级会计职称《会计实务》每日一练(8.27)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上会计人”。

　　【例题·判断题】识别合同中的单项履约义务

　　一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品，应作为单项履约义务。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·单选题】确定交易价格

　　甲公司增值税一般纳税人。2018年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为12.8万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2018年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为(　　)万元。

　　A.75

　　B.80

　　C.70.4

　　D.81.66

　　【答案】C

　　【解析】企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以，应当计入交易价格的金额=80×(1-12%)=70.4(万元)。

　　相关会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　92.8

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　70.4

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　(80×12%)9.6

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　12.8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 [75×(1-12%)]66

　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　(75×12%)9

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

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　　【例题·单选题】确定交易价格

　　下列关于企业向客户转让商品与客户支付款项之间存在时间间隔的情形中，属于合同中存在重大融资成分的是(　　)。

　　A.企业向客户出售其发行的储值卡，客户可随时到该企业持卡购物

　　B.企业向客户授予奖励积分，客户可随时到该企业兑换积分

　　C.按照实际销售量收取的特许权使用费

　　D.以赊销的方式销售商品，分三年收取合同价款

　　【答案】D

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