2020中级会计职称《会计实务》每日一练(9月24日)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上会计人”。

　　1. (1)计算甲公司2x18年12月31日，上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

　　解析: (1) 2x18年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150-5-120万元)，计税基础=150-50=100 (万元)门，该 资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时件差异20万元，应确认递延所得税负债=20*25%=5 (万元)

　　借:所得税费用5

　　贷:递延所得税负债5

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　　2. (2)计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

　　解析: (2) 2x18年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550方元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元，应确认递延所得税资产=50*25%=12.5 (万元)。

　　递延所得税资产12.5

　　其他综合收益12.5

　　3. (3) 分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

　　解析: (3) 2x18年度的应纳税所得额=利润总额3000-因固定资产产生的应纳税暂时性差异20+罚款200=3180 (万元)，折当期应交所得税=3180*25%=795 (万元)

　　借:所得税费用795

　　贷:应交税费一应交所得税795

　　[提示]以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认的递廷所得税资产对应其他综合收益，不影响所得税费用，既在计算当期应纳税所得额时无需考虑。

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