2021年中级会计《会计实务》经典习题及答案(8)

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　　【例题·单选题】下列关于或有事项的会计处理表述，正确的是(　)。
　　A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表中无需复核
　　B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列为负债
　　C.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列为负债
　　D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列为资产
　　『正确答案』B
　　『答案解析』企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，选项A错误;现时义务导致的预计负债，应该在资产负债表中列为负债，选项C错误;或有事项形成的或有资产，不符合资产确认条件，因而不能在财务报表中确认，选项D错误。
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　　【例题·单选题】2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为(　)万元。
　　A.40　　 B.0
　　C.50　　D.60
　　『正确答案』B
　　『答案解析』或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。
　　【例题·单选题】2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需要支付任何费用;如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为(　)万元
　　A.15
　　B.0
　　C.48
　　D.60
　　『正确答案』D
　　『答案解析』甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项D正确。
　　【例题·单选题】甲公司于2019年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为(　)万元。
　　A.15
　　B.25
　　C.35
　　D.40
　　『正确答案』B
　　『答案解析』当年计提预计负债=1000×(3%+5%)/2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2019年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。
　　【例题·单选题】2019年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2019年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为(　)万元。
　　A.240
　　B.250
　　C.300
　　D.310
　　『正确答案』D
　　『答案解析』甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：
　　借：管理费用　　　　10
　　营业外支出　　 300
　　贷：预计负债　　　310
　　借：其他应收款　　　60
　　贷：营业外支出　　　60
　　【例题·多选题】下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有(　)。
　　A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认为预计负债
　　B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
　　C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
　　D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
　　『正确答案』AB
　　『答案解析』选项C、D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。
　　【例题·多选题】下列关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有(　)。
　　A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确认预计负债
　　B.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债
　　C.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较高者计量
　　D.与亏损合同相关的义务可无偿撤销的，不应确认预计负债
　　『正确答案』BD
　　『答案解析』选项A，应按照减值的金额确认资产减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;选项C，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
　　【例题·多选题】企业重组发生的下列支出中，属于与重组有关的直接支出的有(　)。
　　A.撤销设备租赁合同的违约金
　　B.留用员工的培训费
　　C.设备的迁移费
　　D.遣散职工安置费
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』遣散职工的安置费、撤销设备或厂房等租赁合同的违约金属于与重组有关的直接支出;但留用员工的培训费、市场推广费、新系统和营销网络投入、设备的迁移费等支出不属于与重组有关的直接支出。
　　【例题·多选题】下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有(　)。
　　A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
　　B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
　　C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
　　D.对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
　　『正确答案』ABD
　　『答案解析』待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。
　　【例题·多选题】2019年6月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定2020年3月10日向乙公司销售一台价值为100万元的专用设备，如果违约将按合同价款的20%支付违约金。2019年12月31日，甲公司尚未开始备料生产，因原材料市场价格上涨，预计该设备的生产成本将涨到106万元。不考虑相关税费及其他因素，2019年12月31日，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有(　)。
　　A.确认预计负债6万元
　　B.确认其他应付款20万元
　　C.确认营业外支出6万元
　　D.确认资产减值损失20万元
　　『正确答案』AC
　　『答案解析』执行合同损失=106-100=6(万元)，不执行合同损失=100×20%=20(万元)，所以选择执行合同，因为不存在标的资产，所以要确认预计负债。
　　【例题·判断题】企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。(　)
　　『正确答案』×
　　『答案解析』企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量。
　　【例题·判断题】对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。(　)
　　『正确答案』√
　　【例题·判断题】资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。(　)
　　『正确答案』√
　　【例题·计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。有关资料如下：
　　资料一：2×14年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为130万元，付款期为3个月。
　　资料二：2×14年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2×14年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
　　资料三：2×15年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2×15年5月16日以银行存款支付上述所有款项。
　　资料四：甲公司2×14年度财务报告已于2×15年4月20日报出;不考虑其他因素。
　　要求：
　　(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。
　　(2)判断说明甲公司2×14年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。
　　(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
　　『正确答案』(1)甲公司购进固定资产的分录：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　1 000
　　应交税费——应交增值税(进项税额)130
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　1 130
　　(2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债。
　　理由：①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件;③该义务同时是企业承担的现时义务。
　　预计负债的金额：5+(20+30)/2=30(万元)
　　借：营业外支出　　 25
　　管理费用　　　　5
　　贷：预计负债　　　　30
　　(3)2×15年5月8日：
　　借：预计负债　　　 30
　　营业外支出　　 25
　　贷：其他应付款　　 55
　　2×15年5月16日：
　　借：其他应付款　　 55
　　贷：银行存款　　　 55
　　借：应付账款　　1 130
　　贷：银行存款　　1 130

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