2021年中级会计师《经济法》练习题及答案(5)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　【1-单选题】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是(　　)。

　　A.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

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　　【2-单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是(　　)。

　　A.粮油企业销售面粉

　　B.农民销售自产粮食

　　C.木材加工厂销售原木

　　D.超市销售糖果

　　【3-判断题】经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。(　　)

　　【4-单选题】2019 年 7 月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 460 万元，该住房于 2018年 3 月购进，购进时支付房价 100 万元。张某销售住房应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.17.14

　　B.21.90

　　C.17.05

　　D.0

　　【5-单选题】A 公司采取预收货款方式向 B 公司销售货物，双方于 2019 年 5 月 18 日签订了一份买卖合同，合同约定 B 公司于 5 月 28 日向 A 公司预付货款。但 A 公司在 5 月 20 日就收到 B 公司的预付货款;A 公司于 5 月 30 日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A 公司增值税纳税义务发生时间应当为(　　)。

　　A.3 月 18 日

　　B.4 月 20 日

　　C.4 月 28 日

　　D.5 月 30 日

　　【6-单选题】2019 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第1笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为(　　)。

　　A.5 月 8 日

　　B.6 月 3 日

　　C.6 月 10 日

　　D.6 月 25 日

　　【7-判断题】采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。(　　)

　　【8-多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　　)。

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　【9-单选题】(2018 年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是(　　)

　　A.药店销售免税药品

　　B.化妆品商店零售化妆品

　　C.食品店向消费者个人销售食品

　　D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

　　【10-多选题】根据出口退(免)税制度的相关规定，下列关于出口退(免)税的表述中，正确的有(　　)。

　　A.出口退(免)税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场

　　B.小规模纳税人出口的货物享受免税并退税

　　C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税

　　D.农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税

　　【11-简答题】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019 年 5 月有关经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 272000 元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明的价款 2750 元。

　　(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的价款为 8500 元。

　　(3)销售 A 型洗衣机 1000 台，含增值税销售单价 3510 元/台;另收取优质费 526500 元、包装物租金 175500 元。

　　(4)采取以旧换新方式销售 A 型洗衣机 50 台，旧洗衣机作价 117 元/台。

　　(5)向优秀职工发放 A 型洗衣机 10 台，生产成本 2106 元/台。

　　已知：增值税税率为 13%，上期留抵增值税额 59000 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)计算问题(1)中甲公司准予抵扣的增值税进项税额。

　　(2)计算甲公司当月销售 A 型洗衣机增值税销项税额。

　　(3)甲公司当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机增值税销项税额是多少?并说明理由。

　　(4)甲公司当月向优秀职工发放 A 型洗衣机是否需要计算销售额?如需计算，请写出计算过程并说明理由。

　　(5)计算当月应纳增值税额。

　　1.【答案】B

　　【解析】本题考核增值税的税收优惠。ACD 属于免税项目。

　　国际运输服务：0%

　　无运输工具的国际运输服务：经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动—交通运输业：免国际运输代理：现代服务：商务辅助—代理：免

　　2.【答案】B

　　【解析】本题考核增值税的税收优惠。农业生产者销售自产农产品为《增值税暂行条例》规定的免税项目，B 选项正确。AC 选项适用 9%税率，D 选项适用 13%税率。

　　3.【答案】√

　　【解析】本题考核增值税的税收优惠。本题目表述正确

　　4.【答案】B

　　【解析】本题考核增值税的税收优惠。个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税，张某应缴纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】本题考核增值税的征收管理。采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　6.【答案】B

　　【解析】本题考核增值税的征收管理。销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　7.【答案】×

　　【解析】本题考核增值税的征收管理。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　8.【答案】AD

　　【解析】本题考核增值税的征收管理。(1)选项 B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;(2)选项 C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。

　　9.【答案】D

　　【解析】本题考核增值税专用发票。选项 A：销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。选项 C：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。

　　10.【答案】ACD

　　【解析】本题考核增值税的税收优惠。小规模纳税人出口的货物只免不退。

　　11.

　　(1)【答案】甲公司可抵扣的进项税额=272000×13%+2750×9%=35607.5(元)

　　(2)【答案】销售 A 型洗衣机增值税销项税额=(1000×3510+526500+175500)÷(1+13%)×13%=484566.37(元)。

　　(3)【答案】以旧换新方式销售 A 型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷(1+13%)×13%=20190.27(元)

　　根据规定，对金银首饰以外的货物以旧换新销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此按含税单价 3510 元/台计算当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机销售额。

　　(4)【答案】甲公司当月向优秀职工发放 A 型洗衣机需要计算增值税销项税额。

　　增值税销项税额=10×3510÷(1+13%)×13%=4038.05(元)。

　　根据规定，将自产货物用于集体消费或个人福利，视同销售计算增值税销项税额，按同类货物的同期销售价格计算增值税，含税价格要进行价税分离。

　　(5)【答案】当月应纳增值税额=484566.37+20190.27+4038.05-35607.5-59000=414187.19(元)

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