2021年中级会计师《经济法》练习题及答案(4)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　【1-单选题】(2019 年)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是(　　)。

　　A.个人独资企业

　　B.民办非企业单位

　　C.事业单位

　　D.社会团体

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　　【2-单选题】(2017 年)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是(　　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【3-单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是(　　)。

　　A.依法在中国境内成立的外商投资企业

　　B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业

　　【4-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是(　　)。

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　【5-单选题】(2018 年)根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定

　　D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　【6-判断题】(2016 年)转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。(　　)

　　【7-单选题】甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2020 年 3 月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为 45.2 万元(含增值税，适用税率13%)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为(　　)万元。

　　A.40

　　B.32

　　C.37.44

　　D.46.8

　　【8-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，

　　相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【9-单选题】下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是(　　)。

　　A.包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收入

　　B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入

　　C.为特定客户开发软件的收费应于软件投资使用时确认收入

　　D.广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入

　　【10-单选题】(2015 年)甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例 10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1800 万元，甲公司转让该项股权公允价格为 500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为(　　)万元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【11-单选题】某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱 20 台，开具增值税普通发票注明不含税金额 60000 元，税额 7800 元，同时赠送加湿器 20 台，每台加湿器成本 500 元，市场不含税销售价格 600 元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是(　　)元。

　　A.50000

　　B.70000

　　C.72000

　　D.60000

　　【12-单选题】某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从 2019 年 9 月 1 日到 2021年 8 月 31 日，每年不含税租金 480 万元，2019 年 9 月 1 日一次性收取 2 年租金 960 万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是(　　)。

　　A.2019 年增值税应确认的计税收入为 480 万元

　　B.2019 年增值税应确认的计税收入为 160 万元

　　C.2019 年应确认企业所得税收入 1440 万元

　　D.2019 年可确认企业所得税收入 160 万元

　　【13-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有(　　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息

　　C.物资及现金溢余

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【14-多选题】(2016 年)根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有(　　)。

　　A.营业外收入

　　B.财政拨款

　　C.国债利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【15-单选题】(2015 年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【16-单选题】符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是(　　)。

　　A.从事营利活动取得的收入

　　B.因政府购买服务而取得的收入

　　C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

　　D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

　　1.【答案】A

　　【解析】本题考核企业所得税的纳税人。个人独资企业不属于企业所得税纳税人。

　　2.【答案】A

　　【解析】本题考核居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　3.【答案】C

　　【解析】本题考核非居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　4.【答案】D

　　【解析】本题考核企业所得来源地的确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定，A 选项正确;销售货物所得，按照交易活动发生地确定，B 选项正确;转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，D 选项不正确;股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定，C 选项正确。

　　5.【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税的征收范围——所得来源地标准的确定。选项 A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项 B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。选项 C：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项 D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　6.【答案】×

　　【解析】本题考核企业所得来源地的确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　7.【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税销售货物收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入=45.2÷(1+13%)×(1-20%)=32(万元)。

　　8.【答案】AD

　　【解析】本题考核收入总额概述。(1)选项 B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;(2)选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　9.【答案】A

　　【解析】本题考核提供劳务收入。选项 B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入;选项 C，为特定客户开发软件的收费应根据开发的完工进度确认收入;选项 D，广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入。

　　10.【答案】D

　　【解析】本题考核其他收入。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300(万元)。

　　11.【答案】A

　　【解析】本题考核销售货物收入。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。应确认冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。

　　12.【答案】D

　　【解析】本题考核其他收入。企业所得税中，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以 2019 年可确认企业所得税收入 160 万元。在增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以，增值税应确认的计税收入为 960 万元，AB 均错误。

　　13.【答案】ACD

　　【解析】本题考核免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项 AD 应当选;企业资产溢余属于应当征税的其他收入，因此选项 C 当选。

　　14.【答案】BD

　　【解析】本题考核不征税收入。不征税收入包括财政拨款(选项 B)、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(选项 D)以及国务院规定的其他不征税收入。选项 A，营业外收入要计入应纳税所得额计征所得税;选项 C，国债收入属于免税收入。

　　15.【答案】C

　　【解析】本题考核其他收入。选项 A 属于不征税收入。选项 BD 属于免税收入。

　　16.【答案】C

　　【解析】本题考核免税收入。非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项 C 符合规定。

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