2021年中级会计师《经济法》练习题及答案(2)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　甲电信公司为增值税一般纳税人，2019年11月发生如下事项：

　　(1)提供通话服务取得不含增值税的销售额3600万元;提供短信、彩信服务取得不含增值税的销售额1600万元;提供互联网接入服务，取得不含增值税的销售额2200万元。

　　(2)举行存话费送手机活动，取得含税销售额872万元，赠送的手机市场含税价值452万元。

　　(3)举行手机以旧换新活动，实际收取的含税销售收入为300万元，旧手机的回收价格为39万元。甲公司将回收的旧手机销售给乙手机维修公司，取得含增值税的销售价格为23.2万元。

　　(4)本月从米国进口橘子手机，海关审定的关税完税价格为4500万元，移动电话进口关税率为15%。

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　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题，答案中的金额用万元表示，保留小数点后2位。

　　(1)计算甲公司本月提供基础电信服务的增值税销项税额。

　　(2)计算甲公司本月提供增值电信服务的增值税销项税额。

　　(3)甲公司存话费赠手机活动，对外赠送的手机是否应当缴纳增值税，如需缴纳请说明理由并计算，如不需要请说明理由。

　　(4)计算甲公司以旧换新活动应当缴纳的增值税销项税额。

　　(5)计算甲公司销售回收手机的增值税税额。

　　(6)计算甲公司本月进口环节应缴纳的增值税。

　　【答案】

　　(1)销项税额=3600×9%+872÷(1+9%)×9%=396(万元)

　　(2)销项税额=1600×6%+2200×6%=228(万元)

　　(3)对外赠送的手机应当缴纳增值税。

　　根据规定纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售缴纳增值税。

　　销项税额=452÷(1+13%)×13%=52(万元)

　　(4)销项税额=(300+39)÷(1+13%)×13%=39(万元)

　　(5)甲公司销售回收手机执行简易计税方法，应纳增值税=23.2÷(1+3%)×2%=0.45(万元)

　　【提示】本处视频有误，简易计税办法计算出的税额应为“应纳税额”，而非“销项税额”，所以本处按照讲义掌握。

　　(6)甲公司本月进口环节应缴纳的增值税=4500×(1+15%)×13%=672.75(万元)。

　　甲公司与乙公司签订了一份标的为400万元的买卖合同，货到后3个月内付款。买方甲公司以自有的3辆汽车作为抵押，并办理了抵押物登记手续，又请丙公司为甲公司提供一般保证。

　　乙公司按期交货后，甲公司因经营不善无力付款，但甲公司对丁公司有债权400万元，于是三方协商决定，甲公司将400万元债务转移给丁公司，但未将此事通知丙公司。付款期限届满后，乙公司要求丁公司偿还400万元，但此时丁公司由于拖欠银行贷款无力清偿，已被人民法院宣告破产。于是，乙公司找到丙公司，要求丙公司承担保证责任。丙公司以不知道甲公司债务已经转移给丁公司为由，拒绝承担保证责任。

　　要求：根据以上事实，并结合相关法律规定，分别回答下列问题。

　　(1)本题中，抵押与保证并存时，债务人不履行到期债务时，债权人应当如何实现债权?

　　【答案】同一债权既有保证又有物的担保的，债务人不履行到期债务，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。

　　(2)甲公司将400万元债务转移给丁公司的行为是否有效?说明理由。

　　【答案】甲公司将400万元债务转移给丁公司的行为有效。根据规定，债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人同意。在本题中，该转移经过三方协商决定，故转让有效。

　　(3)甲公司的债务转移后，丙公司是否承担保证责任?说明理由。

　　【答案】丙公司不承担保证责任。根据规定，保证期间，债权人许可债务人转让债务的，应当取得保证人书面同意，保证人对未经其同意转让的债务，不再承担保证责任。在本题中，由于债务转移未经丙公司同意，故保证人丙对此项债务不再承担保证责任。

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