2021年中级会计师《经济法》考点练习题(10)

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　　【单选题】下列关于法定公积金的表述中，符合公司法律制度规定的是(　)。
　　A.法定公积金按照公司股东会或者股东大会决议，从公司税后利润中提取
　　B.法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取
　　C.股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司法定盈余公积金
　　D.对用法定公积金转增资本的，法律没有限制
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核公积金。(1)选项A：法定公积金依法强制提取，股东会或者股东大会决议无权决定是否提取;(2)选项B：法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取;(3)选项C：股票发行溢价款应当列为“资本公积金”，而非法定盈余公积金;(4)选项D：用法定公积金转增资本的，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
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　　【单选题】下列关于股份有限公司公积金的表述中，不符合《公司法》规定的是(　)。
　　A.法定公积金按照公司税后利润的10%提取
　　B.当法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取
　　C.资本公积金可用于弥补公司的亏损
　　D.公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应列为资本公积金
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核公积金。选项C：资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
　　【单选题】根据公司法律制度的规定，对于股份有限公司溢价发行股票所得溢价款，应采用的会计处理方式是(　)。
　　A.列入法定公积金
　　B.列入资本公积金
　　C.列入任意公积金
　　D.列入盈余公积金
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核公积金。资本公积金是直接由资本原因形成的公积金，股份有限公司溢价发行所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。
　　【多选题】根据公司法律制度的规定，认股人缴纳出资后，有权要求返还出资的情形有(　)。
　　A.公司未按期募足股份
　　B.发起人未按期召开创立大会
　　C.创立大会决议不设立公司
　　D.公司发起人抽逃出资，情节严重
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』本题考核股份有限公司的设立程序。发起人、认股人缴纳股款或者交付抵作股款的出资后，除未按期募足股份、发起人未按期召开创立大会或者创立大会决议不设立公司的情形外，不得抽回其股本。
　　【综合题】位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2019年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元。
　　(1)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。
　　(2)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。
　　(3)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。
　　根据上述资料，回答下列问题，需列出计算公式。
　　(1)计算业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额。
　　『正确答案』业务招待费扣除限额1=62×60%=37.2(万元)，扣除限额2=6500×5‰=32.5(万元);可以税前扣除的业务招待费支出为32.5万元，应纳税调增=62-32.5=29.5(万元)。
　　企业发生的研发费用，未形成无形资产的，按照研究开发费的75%加计扣除，应调减研发费=97×75%=72.75(万元)。
　　(2)计算投资收益应调整的应纳税所得额。
　　『正确答案』从其他居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应纳税调减12.6万元。
　　(3)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
　　『正确答案』公益性捐赠的税前扣除限额为会计利润的12%，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。可以扣除的公益性捐赠支出限额=761×12%=91.32(万元)，直接捐赠支出不得在税前扣除，捐赠应纳税调增=130-91.32+10=48.68(万元)。
　　(4)计算福利费、工会经费及职工教育经费的调整金额。
　　职工工会经费税前扣除限额=856×2%=17.12(万元)，应纳税调增=20-17.12=2.88(万元);
　　职工福利费税前扣除限额=856×14%=119.84(万元)，应纳税调增=131-119.84=11.16(万元);
　　职工教育经费税前扣除限额=856×8%=68.48(万元)，不用调整。
　　(5)计算2019年企业应纳税所得额。
　　『正确答案』2019年应纳税所得额=761+29.5-72.75-12.6+48.68+2.88+11.16=767.87(万元)。
　　(6)计算2019年企业应补缴所得税。
　　『正确答案』应补缴所得税=767.87×15%-96=19.18(万元)。

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