2021中级会计考试《会计实务》测评习题及答案(14)，更多关于中级会计职称考试模拟试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

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　　【单选题】2×11年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2×11年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2×14年度对A设备计提的折旧额是( )万元。

　　A.136.8 B.144

　　C.187.34 D.190

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　①甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元);

　　②2×12年的折旧额=1000×2/5=400(万元)

　　③2×13年的折旧额=(1000-400)×2/5=240(万元)

　　④2×14年的折旧额=(1000-400-240)×2/5=144(万元)。

　　【单选题】甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年数总和法

　　D.双倍余额递减法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因M产品各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。简单举例如下：假设设备原价为300万元，使用年限为5年，则直线法下年折旧额=300/5=60(万元)，年数总和法下第1年折旧额=300×5/15=100(万元)，双倍余额递减法下第1年折旧额=300×2/5=120(万元)，双倍余额递减法下第1年折旧最多，应选D。

　　【单选题】2×17年6月20日甲公司以银行存款1500万元外购一条生产线并立即投入使用，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日，估计该生产线可收回金额为1209万元，预计尚可使用年限为13年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2×19年末该资产的账面价值为( )万元。

　　A.1407

　　B.1209

　　C.1250

　　D.1116

　　『正确答案』D

　　『答案解析』①2×18年末生产线计提减值前的账面价值=1500-1500/15×1.5=1350(万元)，可收回金额为1209万元，资产的账面价值大于可收回金额，发生减值，计提减值后2×18年末生产线的账面价值应为1209万元;②固定资产发生减值后，应视为一项新的固定资产，按新的折旧指标计提折旧，所以2×19年末该资产的账面价值=1209-1209/13=1116(万元)。

　　【单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。

　　A.750 B.812.5

　　C.950 C.1000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该项固定资产改造后的账面价值=(800-250)-(200-200/800×250)+400=812.5(万元)。

　　【单选题】甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。改良后的预计净残值为4万元，尚可使用年限为5年，折旧方法不变。甲公司2×12年应对该设备计提的折旧额为( )万元。

　　A.35 B.26.5

　　C.35.1 D.35.3

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　①2×09年3月1日设备的入账成本=234+6=240(万元);

　　②2×09年折旧额=[240-(10-3)]/5×9/12=34.95(万元);

　　③2×10年折旧额=[240-(10-3)]/5=46.6(万元);

　　④2×10年年末折余价值=240-34.95-46.6=158.45(万元);

　　⑤2×10年年末的可收回价值应选择公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量折现值中较高者，即141.5万元，则当年年末应提减值准备为16.95万元(158.45-141.5);

　　⑥2×11年上半年折旧额=(141.5-5)/(60-21)×6=21(万元);

　　⑦2×11年改良后的原价=(141.5-21)+80-20=180.5(万元);

　　⑧2×12年的折旧额=(180.5-4)/5=35.3(万元)。

　　【多选题】企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( )。

　　A.重新预计净残值

　　B.重新确定折旧方法

　　C.重新确定入账价值

　　D.重新预计使用寿命

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧。

　　【多选题】下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧

　　B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧

　　C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用

　　D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，更新改造停止使用的固定资产转入“在建工程”，不计提折旧;选项B，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定其成本，并计提折旧;选项C、D，固定资产日常维修通常不满足资本化条件，应在发生时直接计入当期损益，专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用，行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用。

　　【2018年多选题】下列各项固定资产后续支出中，应予以费用化处理的有( )。

　　A.机动车交通事故责任强制保险费

　　B.更换飞机发动机成本

　　C.办公楼日常修理费

　　D.生产线改良支出

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B、D，满足资本化条件的应予以资本化。

　　【判断题】企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。( )

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业的固定资产因自然灾害等原因产生的净损失应计入营业外支出。

　　【单选题】甲公司2×09年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为26000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型，2×11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税额为20800元，出售时，该设备已计提减值准备4000元，已计提折旧38800元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5000元。甲公司出售此设备发生的净损益为( )元。

　　A.2500 B.-2200

　　C.-3000 D.1680

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出售该设备的净损益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)。

　　【多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。

　　A.固定资产原价

　　B.固定资产清理费用

　　C.固定资产处置收入

　　D.固定资产减值准备

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项AD影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款，因此四个选项都影响处置损益。

　　【单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票专用上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。

　　A.54

　　B.62

　　C.87.5

　　D.79.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』处置生产设备确认的利得=150-(452-364)-8=54(万元)。

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