2021中级会计职称《经济法》每日一练(8月1日)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

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　　1、甲公司是非居民企业，在我国没有机构、场所，向我国居民企业转让技术使用权，取得技术转让收入共1200万元，转让成本和相关税费700万元，甲公司应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。

　　A.120

　　B.50

　　C.300

　　D.125

　　[答案]A

　　[解析]非居民企业取得的特许权使用费以收入全额为应纳税所得额，征收所得税，因此1200×10%=120(万元)。

　　2、某企业为居民企业，其20x6年发生如下经营业务：

　　(1)取得产品销售收入6000万元。

　　(2)发生产品销售成本3500万元。

　　(3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。

　　(4)发生销售税金150万元(不含增值税)。

　　(5)取得营业外收入200万元，发生营业外支出70万元(其中，通过教育基金会向贫困山区捐款60万元，支付罚款10万元)。

　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额为280万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费42万元，发生职工教育经费23.4万元。

　　要求：计算该企业20x6年度实际应纳的企业所得税税额。

　　[答案]采用间接计算法计算如下：

　　(1)会计利润总额=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(万元)。

　　(2)纳税调整项目：

　　①业务招待费调增应纳税所得额：

　　准予扣除的业务招待费不得超过6000×5‰=30(万元)。

　　业务招待费的60%=80×60%=48(万元)>30万元。

　　所以，应调增应纳税所得额=80-30=50(万元)。

　　②罚款支出10万元不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　③工会经费应调增应纳税所得额=6-280×2%=0.4(万元)。

　　④职工福利费应调增应纳税所得额=42-280×14%=2.8(万元)。

　　⑤职工教育经费应调增应纳税所得额=23.4-280×8%=1(万元)。

　　(3)应纳税所得额=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(万元)。

　　(4)20x6年该企业应缴纳企业所得税税额=1264.2×25%=316.05(万元)。

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