2022中级会计职称《经济法》考点练习题(13)

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　　1、2016年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2018年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为()万元。
　　A.0
　　B.84
　　C.96
　　D.108
　　[答案]B
　　[解析]本题考核企业所得税抵免应纳税所得额。根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有需满2年。则甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84(万元)。
　　2、甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。2018年甲居民企业将一项符合条件的技术转让给乙企业，净所得为100万元。该笔转让所得应纳的企业所得税额为()万元。
　　A.10
　　B.20
　　C.15
　　D.0
　　[答案]D
　　[解析]本题考核企业所得税税收优惠。对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
　　3、境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2017年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。
　　A.250
　　B.200
　　C.150
　　D.100
　　[答案]D
　　[解析]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照10%的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税=1000×10%=100(万元)。
　　4、甲企业为符合条件的小型微利企业。2019年甲企业的应纳税所得额为300万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为()万元。
　　A.25
　　B.60
　　C.75
　　D.45
　　[答案]A
　　[解析]甲企业当年应缴纳的企业所得税税额=(100×25%+200×50%)×20%=25(万元)。
　　5、某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2017年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2017年应纳的企业所得税额为()万元。
　　A.50
　　B.40
　　C.30
　　D.20
　　[答案]C
　　[解析]国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，该企业2017年应纳的企业所得税额=200×15%=30(万元)
　　6、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是()。
　　A.企业的赞助支出
　　B.企业向残疾职工支付的工资
　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分
　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分
　　[答案]C
　　[解析]本题考核企业所得税的税收优惠。选项A：企业的赞助支出不能税前扣除;选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免;选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。
　　7、甲企业2018年委托非关联境外B企业研发新产品，支付给B企业的研发费用110万元，甲企业境内符合条件的研发费用120万元。上述费用均未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度规定，甲企业2018年准予在税前加计扣除的研发费用是()万元。
　　A.90
　　B.100
　　C.150
　　D.172.5
　　[答案]C
　　[解析]委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。甲企业委托境外研发费用=110×80%=88万元，甲企业境内符合条件的研发费用三分之二部分：120×2÷3=80万元。甲企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元。会计考前超压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接www.jinkaodian.com2018年，甲企业加计扣除的研发费用金额：(120+80)×75%=150万元。
　　8、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入()。
　　A.免税
　　B.减按90%计入收入总额
　　C.减半征收
　　D.按照投资额的10%抵免所得税
　　[答案]B
　　[解析]企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
　　9、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是()。
　　A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税
　　B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除
　　C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除
　　D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除
　　[答案]D
　　[解析]对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
　　10、某企业2019年10月购置并投入使用一台环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。已知企业所得税税率为25%，根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税()万元。
　　A.42.0
　　B.26.0
　　C.12.0
　　D.8.1
　　[答案]C
　　[解析]应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。

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