题目

在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师的下列考虑恰当的是(    )。

A

当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较好,注册会计师可能决定在本期审计中不用继续测试该控制的运行有效性

B

信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成反比

C

控制的信赖程度较高时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

D

当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时,注册会计师可能决定在本期审计中继续依赖以前审计获取的审计证据

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控制测试的时间

       选项A不符合题意,当相关控制中人工控制的成分较大时,人工控制一般稳定性较差,注册会计师应决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性;

       选项B不符合题意,当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据,所以信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成正比;

       选项C符合题意,如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据,以便获取可靠性更高的审计证据;

       选项D不符合题意,审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时,注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据。

       综上,本题应选C。

多做几道

根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是(   ) 。

  • A

    会计师事务所担心可能失去某一重要客户,无条件同意客户的要求

  • B

    注册会计师可以对其能力进行大力宣传,但是不得采用广告的方式

  • C

    会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

  • D

    根据保密原则,注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

注册会计师在营销专业服务时,以下行为没有违反职业道德基本原则的是(   ) 。

  • A

    夸大宣传提供的服务、拥有的资质

  • B

    无根据地比较其他注册会计师的工作

  • C

    利用媒体刊登名称变更的信息

  • D

    暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

如果注册会计师被要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是( )。

  • A

    征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

  • B

    在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性

  • C

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本

  • D

    直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司(属于公众利益实体)财务报表审计业务的关键审计合伙人,其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表,假如不考虑特殊情况,从(   )年度开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师 。

  • A

    2011

  • B

    2012

  • C

    2013

  • D

    2014

下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中,恰当的是(   ) 。

  • A

    即使按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,仍然会对独立性产生不利影响

  • B

    即使按照正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品

  • C

    如果按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,只要交易性质不特殊或金额不重大,通常不会对独立性产生不利影响

  • D

    如果按照正常的商业程序公平交易,即使交易性质特殊或金额较大,审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品,无需采取防范措施

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