注册会计师
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下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中,错误的是(        )。

A

只需要对重要的新客户进行信用调查

B

赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的“计价和分摊”认定直接相关

C

应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

D

根据管理层的赊销政策由信用管理部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批

针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收票据、短期借款、应付职工薪酬、预计负债、营业外支出)的哪些认定相关。

                                               

 

 事项

 

 序号

 
 

是否可能表明存在重大错报风险(是/否)

 
 

 

       理由
 
 


财务报表项目及认定

 
 

  (1)

 



 

  (2)

 



 

  (3)

 



 

  (4)

 



 

  (5)

 




针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

                       

 

 

 

事项序号

 
 

审计计划是否恰当

 

(是/否)

 
 

 

 

   理由

 
 

    (1)

 


 

    (2)

 


 

    (3)

 



针对资料四第(1)至(5)项,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司以上事项的内部控制设计或运行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别说明理由并提出改进建议。

                                               


 

 事项

 序号
 
 

相关内部控制设计或运行是否存

在缺陷(是/否)
 
 

 

 

   理由

 

 

 
 

 

 

   改进建议

 

 

 
 

    (1)

 



 

    (2)

 



 

    (3)

 



 

    (4)

 



 

    (5)

 




针对资料五(1)至(2)项,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。

                 

 

事项序号

 
 

   交易或账户名称

 
 

认定

 
 

  (1)

 


 

  (2)

 



针对资料五(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

                             

 

 事项

 

 序号

 
 

 是否存在缺陷

 

   (是/否)

 
 

   缺陷描述

 

 

 
 

   理由

 

 

 
 

   改进建议

 

 

 
 

    (1)

 




 

    (2)

 





针对资料六(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。

                 

 

事项序号

 
 

是否得到有效执行(是/否)

 
 

理由

 
 

    (1)

 


 

    (2)

 



X公司财务资料显示,2015年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存为零。A注册会计师采取的以下措施中,( )难以发现可能存在虚假销售。
  • A

    计算该类存货12月的毛利率,并与以前月份比较

  • B

    实施销货截止测试

  • C

    将该类存货列入重点监盘范围

  • D

    选择2015年12月大额客户实施函证

以下关于销售与收款业务流程中,批准赊销信用的控制活动与认定的说法中,错误的是(    )。

  • A

    赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关

  • B

    信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款“计价和分摊”认定相关

  • C

    信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定直接相关

  • D

    信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关

下列实质性程序中,与营业收入“准确性”认定最相关的是(    )。

  • A

    将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账+款明细账中的分录进行核对

  • B

    复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

  • C

    追查销售发票土的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单

  • D

    将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

下列各项中,属于预防性控制的有( )。

  • A

    负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

  • B

    采购固定资产需要经适当级别的人员批准

  • C

    会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表

  • D

    管理层定期执行存货盘点,以确定永续盘存制的可靠性

关于应收账款审计目标,以下各项中,不包括(    )。

  • A

    确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

  • B

    确定应收账款的回收日期

  • C

    确定应收账款的存在

  • D

    确定应收账款记录的完整性

注册会计师从应收账款总体中选取样本实施函证时,下列选样方法中,取得的审计证据与应收账款存在认定的相关性最高的是(    )。

  • A

    只选取金额较大的项目不选取小金额项目

  • B

    仅选取金额很小的项目不选取大金额项目

  • C

    选取大量的大金额项目和少量的小金额项目

  • D

    选取大量的小金额项目和少量的大金额项目

(1)针对资料一第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

                             

 

事项序号

 
 

 是否恰当(是/否)

 
 

   理由

 
 

(l)

 


 

 

 

(2)

 


 

(3)

 



(2)针对资料三第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

                             

 

事项序号

 
 

 是否恰当(是/否)

 
 

           理由

 
 

(l)

 


 

 

 

(2)

 


 

(3)

 


 

(4)

 


 


(3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

                       

 

事项序号

 
 

 是否恰当(是/否)

 
 

   理由

 
 

  (1)

 


 

  (2)

 


 

  (3)

 



(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

                             

 

事项序号

 
 

 是否恰当(是/否)

 
 

   改进建议

 
 

  (1)

 


 

  (2)

 


 

  (3)

 


 

  (4)

 



针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关。

                                               

 

事项

 

序号

 
 

是否可能表明存在

 

重大错报风险(是/否)

 
 

理由

 

 

 
 

财务报表项

 

目名称及认定

 
 

(1)

 



 

(2)

 



 

(3)

 



 

(4)

 



 

(5)

 




针对资料三第(1)至(6)项的审计程序,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关,指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定.

                                         

 

审计程

 

序序号

 
 

是否与根据资料一(结合资料二)识别

 

出的重大错报风险直接相关(是/否)

 
 

与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定

 

 

 
 

(1)

 


 

(2)

 


 

(3)

 


 

(4)

 


 

(5)

 


 

(6)

 



(3)针对资料四,假定不考虑其他因素(如所得税),代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并续编审计报告。若有不适用,则填写“不适用”。

审计报告

甲公司全体股东:

引言段(略)

一、管理层对财务报表的责任

      (略)

       二、注册会计师的责任

      (略)   

三、

四、

五、

ABC会计师事务所                                  中国注册会计师:A

           (盖章)                                        (签名并盖章)

中国注册会计师:×××

(签名并盖章)

       中国××市                                             二O-五年×月×日