题目

  甲公司2007年4月1日开始建造一项工程,工程合计支出1 300 000元,其中2007年4月1日支出500000元,2007年10月1日支出300000元,2008年1月1日支出500000无。  该工程所需资金全部来自于两笔借款:  (1)2007年7月1日从银行取得一笔专门借款.金额l 000 000元,期限3年,利率6%,利息于每年年初支付。未使用部分存款月利率0.03%。  (2)2007年7月1日从银行取得一笔一般借款,金额为2 000 000元,期限2年,利率7%,利息于每年7月1日支付。  该工程于2008年12月31日完工达到顶定可使用状态,其中2008年3月1日至2008年7月1日工程由于合同纠纷停下4个月。  要求:  (1)确定借款利息资本化期间。  (2)编制甲公司2007年6月30日计提利息的会计分录。  (3)编制甲公司2007年12月31日计提利息的会计分录。  (4)编制甲公司2008年6月30日计提利息的会计分录。  (5)编制甲公司2008年12月31日计提利息的会计分录。

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  (1)资本化期间为:2007年4月1日~2008年3月1日,2008年7月1日~2008年12月31日。

  (2)2007年6月30日计提利息时:

  本期专门借款应付利息=1 000 000×6%×6÷1 2=30 000(元)

  本期应收利息=1 000 000×0.03%×3+500 000×0.03%×3==1 350(元)

  专门借款资奉化期间应付利息=1 000 000×6%×3÷l 2=15 000(元)

  专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3=450(元)

  资本化利息=l5 000—450=1 4550(元)

  借:在建工程 14 550

  应收利息 l 350

  财务费用 1 4 100

  贷:应付利息 30 000

  (3)2007年12月31日计提利息时:

  本期应付利息=1 000 000×6%×6÷1 2+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

  专门借款资本化期间应付利息=l 000 000×6/0×6÷12=30 000(元)

  专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3+200 000×0. 03%×3=630(元)

  资本化利息==30 000—630=29 370(元)

  借:在建工程 29 370

  应收利息 630

  财务费用 70 000

  贷:应付利息 100 000

  (4)2008年6月30日计提利息时:

  本期应付利息=1 000 000×6%×6÷12+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

  专门借款资本化利息=1 000 000×6%×2÷12=10 000(元)

  一般借款资本化利息=300 000×7%×2÷l 2=3 500(元)

  资本化利息合计=10 000+ 3 500=13 500(元)

  借:在建工程 l 3 500

  财务费用86 500

  贷:应付利息 100 000

  (5)2008年1 2月31日计提利息时:

  本期应付利息=1 000 000×6%×6÷l 2+2 000 000×7%×6÷l 2=100 000(元)

  专门借款资本化利息=1 000000×6%×5÷12=30 000(元)

  一般借款资本化利息=300 000×7%×6÷12=10 500(元)

  资本化利息合计=30 000+10 500=40 500(元)

  借:在建工程 40500

  财务费用 59 500

  贷:应付利息 100 000


多做几道

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  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

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