题目

桃园公司2007年1月1日售出5000件商品,单位价格500元,单位成本400元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于2月1日前付款,并有权在6月30日前退货。桃园公司根据经验,估计退货率为20%。要求:编制桃园企业1月份相关会计分录;假设2月1日收到全部货款,请编制相关分录;假设6月30日退回1000件,请编制相关分录;如果退回的是1200件或800件,分录分别应如何编制?

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正确答案:

(1)1月1日销售成立,编制如下会计分录:

借:应收账款     2925000

  贷:主营业务收入             2500000

    应交税费——应交增值税(销项税额)   425000

(2)结转销售成本,编制如下会计分录:

借:主营业务成本  2000000

  贷:库存商品     2000000
(3)1月31日根据估计退货率确认销售退回,编制如下会计分录:

预计退货金额=2500000×20%=500000(元)

借:主营业务收入   500000

  贷:主营业务成本   400000

    应付账款     100000

(4)2月1日收到货款时:

借:银行存款   2925000

  贷:应收账款   2925000

同时,

借:主营业务成本   400000

  应付账款     100000

  贷:主营业务收入   500000

(5)6月30日收到退回1000件商品:

借:库存商品               400000

  应交税费——应交增值税(销项税额)  85000(=1000×500×17%)

  应付账款               100000

  贷:银行存款               585000

(6)如退回1200件:

借:库存商品               480000

  应交税费——应交增值税(销项税额)  102000(=1200×500×17%)

  主营业务收入             100000(=(1200-1000)×500)

  应付账款               100000

  贷:主营业务成本             80000(=(1200-1000)×400)

    银行存款               702000

(7)如退回800件:

借:库存商品               320000

  应交税费——应交增值税(销项税额)  68000(=800×500×17%)

  主营业务成本             80000(=(1000-800)×400)

  应付账款               100000

  贷:银行存款               468000

    主营业务收入             100000(=(1000-800)×500)

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多做几道

  名词解释:资产负债表日后事项

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的信息有哪些?

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