快速查题-注册会计师试题

甲公司是国内知名上市企业，2×17年年底A 事务所对甲公司的如下业务进行了审计，并就相关经济业务的处理提出疑问：

（1）自 2×16年开始，甲公司每年年末均按照职工工资总额的 10% 计提相应资金计入应付职工薪酬，计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源，但有关计提金额并不对应于每一 在职员工。甲公司计划于 2×18 年实施员工持股计划，以 2×16 年至 2×17 年两年间计提的资金在二级市场购买本公司股票，授予员工持股计划范围内的管理人员，员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同。如员工持股计划未能实施，员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额。该计划下，甲公司 2×16年计提了 2 000 万元。2×17 年年末，甲公司就当年度应予以计提的金额进行了以下会计处理（单位：万元）：

借：管理费用                           2 500

       贷：应付职工薪酬                       2 500

（2）甲公司在2017 年因战略转型，需要辞退一批不适合企业战略的职工，企业以职工自愿方式。辞退计划的详细内容已经报经董事会进行了批准，并经过工会同意。最后甲公司管理人员辞职30人，补偿金额为300 万元，销售人员辞职60 人，补偿金额为400 万元，生产工人辞职为50 人，补偿金额为350 万元。甲公司进行了以下会计处理（单位：万元）：

借：管理费用                            300

       销售费用                            400

       生产成本                            350

       贷：应付职工薪酬——辞退福利 1 050

（3）2×17年甲公司业绩快速增长，于当年制定并开始实施的利润分享计划，总部管理人员可以分享当年度利润的 2% 作为奖励。2×18年 2 月 10 日，根据确定的 2×17年年度利润，董事会按照利润分享计划，决议发放总部管理人员奖励 300万元。甲公司于当日进行了以下会计处理（单位：万元）：

借：利润分配——未分配利润  300

        贷：应付职工薪酬                       300

 其他有关资料：甲公司按照净利润的 10% 提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑所得税等相关税费因素的影响。甲公司 2×17 年年度报告于 2×18 年 3 月 20 日对外报出（答案中的金额单位用万元表示）。

京华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，其2×18年发生的与职工薪酬有关的业务如下:

资料一：2×18年12月，计提12月份职工工资1 500万元，其中生产人员工资750万元，销售人员工资450万元，管理人员工资300万元，其中代扣个人所得税150万元。计提工资尚未发放。

资料二：2×18年12月份，京华公司以其生产的成本为0.3万元/台的电视机作为福利发放给100名职工，每台电视机的不含税市场售价为0. 6万元/台;同时将公司外购的100套电视柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的不含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票（增值税税率为16%）；假定100名职工中70名为企业生产人员，20名为销售精英，10名为总部管理人员。

资料三：京华公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2×18年，京华公司有10名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。

资料四：京华公司2×17年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2×18年6月30日，京华公司从购入10套商品房奖励公司的10名高级管理人员，该商品房每套市场价格为100万元，以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2×18年7月1日起在公司继续服务5年，且若提前离开应退回差价。假定至年末无人离职，不考虑商品房相关的税费。

不考虑其他相关因素（答案中的金额单位用万元表示）。