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注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中,收集到下列审计证据:(1)销售发票与购货发票;(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录;(4)银行存款函证回函与银行对账单;(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求:请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠,并说明理由。

审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种观点:甲:审计证据越多越好。乙:审计证据的数量可以弥补其质量的不足。丙:审计证据的质量提高可以适当降低对审计数量的要求。丁:考虑成本因索,即便重要与必要的审计程序都可以从略。戊:审计证据首先考虑可靠性,其次考虑相关性。要求:分别判断每位注册会计师观点的真伪,指出对或错,并论述理由。

试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

审计工作底稿

资料:在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中,检查人员发现旺达公司2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题:(1)审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引。(2)库存现金监盘数与账面记录相差36元,没有进一步的说明或补充证据。(3)应收账款回函约50份装订在一起,没有“应收账款回函汇总表”,且对于回函不相符者,没有补充审计说明或补充审计证据。(4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”360万元,但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示,该药品批号归旺达公司的母公司——荣华公司所有。(5)在审计工作底稿形成的过程中,重要数据、资料的归集,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是,检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施。【要求】检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?并适当进行分析。

注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷,应当( )

  • A

    拒绝发表审计意见

  • B

    发表无保留意见

  • C

    发表保留意见

  • D

    告知管理当局

注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范嗣,应当与评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系 ( )

  • A

    财务报表层次

  • B

    认定层次

  • C

    账户余额

  • D

    交易或事项

下列与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因是 ( )

  • A

    复杂的计算或会计处理方法

  • B

    数据收集和处理涉厦更多的人工成分

  • C

    风险是否涉及重大的关联方交易

  • D

    所要求的判断是主观和复杂的,或需要对来来事项做出假设

下列关于实质性程序的表述中不恰当的是 ( )

  • A

    细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

  • B

    实质性分析程序从技术特征上看仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额,列报及相关认定是否存在错报

  • C

    细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

  • D

    注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是 ( )

  • A

    通常与控制环境有关

  • B

    与财务报表整体存在广泛联系

  • C

    可能影响多项认定

  • D

    可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定